Форум казахстанского налогоплательщика

О внесении дополнений и изменений
в некоторые приказы Председателя
Налогового комитета Министерства
финансов Республики Казахстан
по вопросам электронного мониторинга

В целях реализации Кодекса Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 9 апреля 2004 года № 165 «Об утверждении Правил составления и представления налоговой отчетности налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2822) следующие дополнения и изменения:
   
   1. в Правилах составления и представления налоговой отчетности налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу, за исключением банков второго уровня, накопительных пенсионных фондов, страховых (перестраховочных) организаций и юридических лиц, осуществляющих инвестиционное управление пенсионными активами, утвержденных указанным приказом:
      абзац первый пункта 3 дополнить предложением следующего содержания:
      «Налоговая отчетность по электронному мониторингу представляется консолидировано.»;
      пункт 10 дополнить подпунктом 5) следующего содержания:
      «5) вид формы налоговой отчетности. В зависимости от вида формы налоговой отчетности отмечается соответствующая ячейка. Ячейка «Основная» отмечается при предоставлении первоначальной и последующих форм налоговой отчетности.
      Ячейка «Корректировочная» отмечается при внесении изменений и дополнений в ранее представленные формы налоговой отчетности.
      Ячейка «По уведомлению» отмечается в том случае, если налогоплательщиком получено уведомление, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса, на основании которого требуется внести изменения и дополнения в ранее представленные формы налоговой отчетности. В этом случае налогоплательщиком отмечаются одновременно ячейки «По уведомлению» и «Корректировочная», а также номер и дата уведомления.»;
      дополнить пунктом 10-1 следующего содержания:
      «10-1. При отсутствии в отчетном периоде показателей финансово-хозяйственной деятельности налоговая отчетность по электронному мониторингу предоставляется без заполнения соответствующих граф. Непредставление одного из разделов по формам налоговой отчетности №№ 1.1, 1.2 является неисполнением налогоплательщиком налогового обязательства в части представления налоговой отчетности.»;
      в пункте 13:
      абзац четвертый дополнить предложением следующего содержания:
      «Единицей измерения является тенге.»;
      абзац пятый изложить в следующей редакции:
      «Реализация товаров (работ, услуг), осуществляемых для физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, отражаются общей строкой, а для юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, с разбивкой по наименованию реализованных товаров (работ, услуг) отдельно по каждому счету-фактуре.»;
      абзац седьмой изложить в следующей редакции:
      «В графе 2 «Кредит счета» указывается кредит соответствующего счета данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.»;
      в абзаце двадцать восьмом второе предложение исключить;
      абзац пятьдесят третий исключить;
      в пункте 14:
      абзац четвертый дополнить предложением следующего содержания:
      «Единицей измерения является тенге.»;
      абзац двадцать восьмой исключить;
      абзац первый пункта 15 изложить в следующей редакции:
      «Данная форма составляется налогоплательщиком на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.»;
      в пункте 16:
      абзац третий и четвертый изложить в следующей редакции:
      «В строке 1 «Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» в графе «Доходы» указывается сумма кредитового оборота дохода от реализации продукции и оказания услуг в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
      В строке 2 «Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)» в графе «Расходы» указывается сумма дебетового оборота себестоимости реализованной продукции и оказанных услуг в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.»;
      в абзаце шестом второе предложение изложить в следующей редакции:
      «В строке 4.1 отражается сумма дебетового оборота общих и административных расходов, в строке 4.2 отражается сумма дебетового оборота расходов по реализации продукции и оказанию услуг, в строке 4.3 отражается сумма дебетового оборота расходов на выплату процентов в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.»;
      абзац восьмой изложить в следующей редакции:
      «В строке 6 «Доход (убыток) от неосновной деятельности» в графе «Доходы» указывается сумма кредитового оборота доходов от неосновной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, в графе «Расходы» отражается сумма дебетового оборота расходов по неосновной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.»;
      абзац десятый изложить в следующей редакции:
      «В строке 8 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» указывается сумма корпоративного подоходного налога, определенная в соответствии с налоговым законодательством.»;
      абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции:
      «В строке 12 «Начисленные дивиденды» в графе «Расходы» отражается сумма дебетового оборота кредиторской задолженности по дивидендам и доходам участников в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.»;
      абзац второй пункта 17 дополнить предложением следующего содержания:
      «Единицей измерения является тысяча тенге.»;
      в абзаце втором пункта 18 второе предложение изложить в следующей редакции:
      «Для заполнения формы используются данные производственного учета, отражаемые в счетах производственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.»;
      в пункте 19:
      абзац второй изложить в следующей редакции:
      «В данной форме отражаются все расходы организации, которые согласно законодательству Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности не включаются в себестоимость продукции (товары, работы, услуги) и признаются расходами периода.»;
      абзацы четвертый, пятый и шестой изложить в новой редакции:
      «В строке 1 «Общие и административные расходы» указывается сумма дебетового оборота общих и административных расходов в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, равная сумме строк 1.1-1.24.
      В строке 2 «Расходы по реализации» указывается сумма дебетового оборота расходов по реализации продукции и оказанию услуг в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, равная сумме строк 2.1-2.4.
      В строке 3 «Расходы по процентам» указывается сумма дебетового оборота расходов по процентам в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, равная сумме строк 3.1-3.3.»;
      приложения 1-9 к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложениям 1- 9 к настоящему приказу;
   2. в Правилах составления и представления налоговой отчетности накопительными пенсионными фондами, подлежащими электронному мониторингу, утвержденных указанным приказом:
      абзац первый пункта 3 дополнить предложением следующего содержания:
      «Данные налоговой отчетности по электронному мониторингу представляются консолидировано.»;
      пункт 10 дополнить подпунктом 5) следующего содержания:
      «5) вид формы налоговой отчетности. В зависимости от вида формы налоговой отчетности отмечается соответствующая ячейка. Ячейка «Основная» отмечается при предоставлении первоначальной и последующих форм налоговой отчетности.
      Ячейка «Корректировочная» отмечается при внесении изменений и дополнений в ранее представленные формы налоговой отчетности.
      Ячейка «По уведомлению» отмечается в том случае, если налогоплательщиком получено уведомление, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса, на основании которого требуется внести изменения и дополнения в ранее представленные формы налоговой отчетности. В этом случае налогоплательщиком отмечаются одновременно ячейки «По уведомлению» и «Корректировочная», а также номер и дата уведомления.»;
      дополнить пунктом 10-1 следующего содержания:
      «10-1. При отсутствии в отчетном периоде показателей финансово-хозяйственной деятельности налоговая отчетность по электронному мониторингу предоставляется без заполнения соответствующих граф.»;
      приложения 1-6 к указанным Правилам, изложить в новой редакции согласно приложениям 10-15 к настоящему приказу;
   3. в Правилах составления и представления налоговой отчетности юридическими лицами, осуществляющими инвестиционное управление пенсионными активами, подлежащими электронному мониторингу, утвержденных указанным приказом:
      абзац первый пункта 3 дополнить предложением следующего содержания:
      «Данные налоговой отчетности по электронному мониторингу представляются консолидировано.»;
      дополнить пунктом 9-1 следующего содержания:
      «9-1. Накопительные пенсионные фонды, самостоятельно осуществляющие инвестиционное управление пенсионными активами, не предоставляют формы №№ 3.2, 3.3, 3.4.»;
      пункт 10 дополнить подпунктом 5) следующего содержания:
      «5) вид формы налоговой отчетности. В зависимости от вида формы налоговой отчетности отмечается соответствующая ячейка. Ячейка «Основная» отмечается при предоставлении первоначальной и последующих форм налоговой отчетности.
      Ячейка «Корректировочная» отмечается при внесении изменений и дополнений в ранее представленные формы налоговой отчетности.
      Ячейка «По уведомлению» отмечается в том случае, если налогоплательщиком получено уведомление, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса, на основании которого требуется внести изменения и дополнения в ранее представленные формы налоговой отчетности. В этом случае налогоплательщиком отмечаются одновременно ячейки «По уведомлению» и «Корректировочная», а также номер и дата уведомления.»;
      дополнить пунктом 10-1 следующего содержания:
      «10-1. При отсутствии в отчетном периоде показателей финансово-хозяйственной деятельности налоговая отчетность по электронному мониторингу предоставляется без заполнения соответствующих граф.»;
      приложения 1-4 к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложениям 16-19 к настоящему приказу.
2. Внести в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 9 апреля 2004 года № 166 «Об утверждении Правил составления и представления налоговой отчетности налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2823) следующие дополнения и изменения:
   
   1. в Правилах составления и представления налоговой отчетности страховыми (перестраховочными) организациями, подлежащими электронному мониторингу, утвержденных указанным приказом:
      абзац первый пункта 3 дополнить предложением следующего содержания:
      «Данные налоговой отчетности по электронному мониторингу представляются консолидировано.»;
      пункт 10 дополнить подпунктом 5) следующего содержания:
      «5) вид формы налоговой отчетности. В зависимости от вида формы налоговой отчетности отмечается соответствующая ячейка. Ячейка «Основная» отмечается при предоставлении первоначальной и последующих форм налоговой отчетности.
      Ячейка «Корректировочная» отмечается при внесении изменений и дополнений в ранее представленные формы налоговой отчетности.
      Ячейка «По уведомлению» отмечается в том случае, если налогоплательщиком получено уведомление, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса, на основании которого требуется внести изменения и дополнения в ранее представленные формы налоговой отчетности. В этом случае налогоплательщиком отмечаются одновременно ячейки «По уведомлению» и «Корректировочная», а также номер и дата уведомления.»;
      дополнить пунктом 10-1 следующего содержания:
      «10-1. При отсутствии в отчетном периоде показателей финансово-хозяйственной деятельности налоговая отчетность по электронному мониторингу предоставляется без заполнения соответствующих граф.»;
      приложения 1-3 к указанным Правилам, изложить в новой редакции согласно приложения 20-22 к настоящему приказу;
   2. в Правилах составления и представления налоговой отчетности банками второго уровня, подлежащими электронному мониторингу, утвержденных указанным приказом:
      абзац первый пункта 3 дополнить предложением следующего содержания:
      «Данные налоговой отчетности по электронному мониторингу представляются консолидировано.»;
      в абзаце третьем пункта 9:
      цифру «2.6» исключить;
      дополнить после цифры «2.7» цифрой «,2.8»;
      пункт 10 дополнить подпунктом 5) следующего содержания:
      «5) вид формы налоговой отчетности. В зависимости от вида формы налоговой отчетности отмечается соответствующая ячейка. Ячейка «Основная» отмечается при предоставлении первоначальной и последующих форм налоговой отчетности.
      Ячейка «Корректировочная» отмечается при внесении изменений и дополнений в ранее представленные формы налоговой отчетности.
      Ячейка «По уведомлению» отмечается в том случае, если налогоплательщиком получено уведомление, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса, на основании которого требуется внести изменения и дополнения в ранее представленные формы налоговой отчетности. В этом случае налогоплательщиком отмечаются одновременно ячейки «По уведомлению» и «Корректировочная», а также номер и дата уведомления.»;
      дополнить пунктом 10-1 следующего содержания:
      «10-1. При отсутствии в отчетном периоде показателей финансово-хозяйственной деятельности налоговая отчетность по электронному мониторингу предоставляется без заполнения соответствующих граф.»;
      пункт 17 исключить;
      приложения 1-8 к указанным Правилам, изложить в новой редакции согласно приложения 23-29 к настоящему приказу.
3. Управлению администрирования и мониторинга крупных налогоплательщиков Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Мамаев Т.Ш.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.
4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан Н. Рахметов

Наш комментарий:
Изменений много, наиболее важными применительно к электронным сдачам отчетности является то, что впервые с 2004 года пришлось изменить налоговые формы по электронному мониторингу в ИС МОП. По этому были выпущены формы версии 3. среди изменений, в них есть возможность посылать "дополнительные формы по уведомлению".
В соответствии с данным приказом на данный момент были выпущены новые версии ИС МОП 1.6.1.14 для всех субъектов электронного мониторинга, кроме ИС МОП для субъектов рынка нефтепродуктов. кроме того также был выпущен Приказ Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18.02 2008 года №114 о продлении сроков сдачи по ИС МОП