Форум казахстанского налогоплательщика

Выделил в отдельную тему о Специальном налоговом режиме для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.
Для уточнения, можете ли Вы входить в список таких производителей, то Вам необходимо изучить статью 448 Налогового кодекса.

В ст. 448 описываются, кто может и кто не может применять данный налоговый режим.
Вообще этому вопросу посвящен целый раздел: статьи 448 - 452.

Наиболее привлекательным для данного режима является уменьшение на 70 процентов основных налогов по сравнению с общеустановленным режимом

Вопрос:

Ульяна писал(а):Обработка шкур КРС и МРС, готовая продукция (Кожа и шерсть), будут ли являться сельскохозяйственной продукцией

Смотря где производилось данное производство? Вы производитель крупного и мелкого рогатого скота? Вы выращивали? Если нет, то применять не можете

Появилась ф.920 за 2009 г. Но где-бы найти правила по ее заполнению???

Здесь разумеется

Добрый день!Подскажите,для применения СНР для юр. лиц сельхоз. производителей нужно подавать специальн. форму в срок до 20 февраля,мы не подали эту форму в этом году на 2010 следовательно нас автоматически переведут на ОУР,правильно?

Доводим до сведения юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов о том, что с 1 января 2011года специальный налоговый режим для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов распространяется и на деятельность юридических лиц-производителей продукции аквакультуры ( рыболовства).

Источник: Налоговый департамент по СКО

княжна писал(а):Добрый день!Подскажите,для применения СНР для юр. лиц сельхоз. производителей нужно подавать специальн. форму в срок до 20 февраля,мы не подали эту форму в этом году на 2010 следовательно нас автоматически переведут на ОУР,правильно?

Не совсем понятный для меня вопрос:

княжна писал(а):мы не подали эту форму в этом году на 2010 следовательно нас автоматически переведут на ОУР,правильно?

Хотелось бы конечно прочитать результат или может у кого еще есть мнение. Т.к. если читать статью 441 п. 1, то там написанно: Для применения СНР крестьянские или фермерские хозяйства не позднее 20 февраля первого года применения указанного режима представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление.
Я так поняла, что в первый год применения подают или каждый год или....

Дополнения Ст. 448 п. 2

Старая редакция

2. В целях настоящей статьи к сельским потребительским кооперативам относятся сельские потребительские кооперативы:
1) членами (пайщиками) которых являются исключительно крестьянские или фермерские хозяйства;
2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления деятельности, указанной в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.

Новая

. В целях настоящей статьи к сельским потребительским кооперативам относятся сельские потребительские кооперативы:
1) членами (пайщиками) которых являются исключительно крестьянские или фермерские хозяйства;
2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления деятельности, указанной в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.

«Совокупный годовой доход, применяемый для целей настоящей статьи, определяется:
1) в соответствии с разделом 4 настоящего Кодекса без учета корректировки совокупного годового дохода, предусмотренной статьей
99 настоящего Кодекса;
2) за текущий налоговый период, определяемый в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса.

В случае, если по итогам года применения данного специального налогового режима условия, установленные подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта, не выполнены, налогоплательщик обязан:
1) исчислить корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, социальный налог, налог на имущество, земельный налог, налог на транспортные средства, плату за пользование земельными участками в общеустановленном порядке без применения положения, установленного статьей 451 настоящего Кодекса;
2) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, представить в соответствии со статьей 70 настоящего Кодекса дополнительную налоговую отчетность по корпоративному подоходному налогу, налогу на добавленную стоимость, социальному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на транспортные средства, плате за пользование земельными участками, за соответствующие налоговые периоды в общеустановленном порядке без применения положения, установленного статьей 451 настоящего Кодекса.»;

Вступает в силу с 01.01.2012г.

подробнее Закон РК № 467-IV от 21.07.2011 г.

Ст. 450 дополнен п.1

Старая редакция

1. Для применения специального налогового режима налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.
Налоговое заявление представляется не позднее 10 декабря года, предшествующего году, указанному в заявлении на применение специального налогового режима.
Непредставление налогового заявления к указанному сроку считается согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Новая

Для применения специального налогового режима налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.
Налоговое заявление представляется не позднее 10 декабря года, предшествующего году, указанному в заявлении на применение специального налогового режима.
Непредставление налогового заявления к указанному сроку считается согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке
«В случае возникновения права на земельный участок после вышеуказанной даты до 31 декабря текущего календарного года, налоговое заявление на право применения специального налогового режима с начала календарного года, следующего за текущим годом, представляется в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с даты постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.»;

Вступает в силу с 01 июля 2011г.

Подробнее Закон РК № 467-IV от 21.07.2011 г.

Ст 450 изменен п.5

Старая редакция

5. Юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), осуществляющие виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, налоговое заявление на право применения специального налогового режима в случае возникновения права на земельный участок после 1 января текущего календарного года представляют в налоговый орган также в течение тридцати календарных дней с даты постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

Новая

Юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), осуществляющие виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, в случае возникновения права на земельный участок в период после 1 января текущего календарного года представляют в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с даты постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка налоговое заявление на право применения специального налогового режима в текущем календарном году с даты возникновения права на земельный участок.»;

Вступает в силу с 01 июля 2011г.

Подробнее Закон РК № 467-IV от 21.07.2011 г.

Дополнение Ст. 451

Старая редакция

Суммы корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.
Уменьшение суммы корпоративного подоходного налога, предусмотренное настоящей статьей, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса.

Новая

Суммы корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.
Уменьшение суммы корпоративного подоходного налога, предусмотренное настоящей статьей, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса.
«Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации по итогам отчетного налогового периода, подлежит уменьшению на 70 процентов при определении суммы превышения налога на добавленную стоимость, зачитываемого в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость

Вступает в дейтвие в 01 июля 2011г.
Подробнее Закон РК № 467-IV от 21.07.2011 г.

Главой государства подписан Закон Республики Казахстан «О сельскохозяйственных кооперативах», направленный на реализацию Плана Нации – 100 конкретных шагов по реализации пяти институциональных реформ и комплексное регулирование деятельности сельскохозяйственных кооперативов и их ассоциаций. Текст Закона публикуется в печати.

Законом Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 373-V ЗРК "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сельскохозяйственных кооперативов" внесены изменения в Налоговый кодекс РК.
Указанный Закон разработан в связи с принятием Закона Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 372-V ЗРК "О сельскохозяйственных кооперативах".
В частности, изменения коснулись специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов (далее - специальный налоговый режим).
Данный специальный налоговый режим предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, налога на добавленную стоимость, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства.
Закон вводится в действие с 1 января 2016 года.

Департамент государственных доходов по Северо-Казахстанской области доводит до сведения налогоплательщиков изменения и дополнения в соответствии с Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сельскохозяйственной кооперации» от 29 октября 2015 года № 373-V (далее – Закон о сельхозкооперации).

Согласно Закона о сельхозкооперации внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс, которые вступят в действие с 1 января 2016года.

Так, крестьянским или фермерским хозяйствам предоставлено право применения СНР для сельхозтоваропроизводителей с 70 %-ным льготированием налогов (далее – СНР для СХТП) при соответствии условиям, установленным статьей 448 Налогового кодекса.

В этой связи, доводим до сведения вновь образованных крестьянских или фермерских хозяйств, желающих применять СНР для СХТП, о необходимости представления уведомления о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом, одновременно с налоговым заявлением о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, до реализации такого уведомления в информационных системах (по мере получения финансирования на проведение данной работы).

При этом также обращаем внимание, что при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима на СНР для СХТП с 2016 года уведомление о применяемом режиме налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 450 Налогового кодекса необходимо представить не позднее 10 декабря 2015 года.

Расширен перечень видов деятельности для сельскохозяйственных кооперативов, на которые распространяется специальный налоговый режим:

- хранению сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, произведенной членами такого кооператива, и продукции, полученной в результате переработки;
- выполнению вспомогательных видов деятельности в области сельского хозяйства, аквакультуры (рыбоводства) для членов такого кооператива;
- выполнению (оказанию) работ (услуг) по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности;
- реализации товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности.
Сельскохозяйственными кооперативами реализация товаров, предусмотренных настоящим подпунктом, а также предоставление таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду отражаются в реестре, представляемом в органы государственных доходов, в сроки, установленные для представления декларации по корпоративному подоходному налогу.

Ограничения, предусмотренные пунктом 3 статьи 448 Налогового кодекса РК с 1 января 2016года не распространяются на сельскохозяйственные кооперативы, имеющие структурные подразделения и на сельскохозяйственные кооперативы, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим.

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области в соответствии с разъяснением Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 24.05.2016 г. № №КГД-07-1-29896-КГД-12718 сообщает, что социальный налог для крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих с 01 января 2016 года специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов (далее – СНР) исчисляется по ставке 11 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса.

При этом следует отметить, что согласно подпункту 1) статьи 356 Налогового кодекса исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими СНР, с учетом особенности, установленной статьей 451 Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 359 Налогового кодекса установлено, что сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Согласно пункту 1 статьи 451 Налогового кодекса, подлежащие уплате в бюджет суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, налога на добавленную стоимость, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.