Форум казахстанского налогоплательщика

В связи с внесенными поправками в Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» в части обязательств физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) по уплате обязательных пенсионных взносов (ОПВ) в свою пользу, всем физическим лица, получающим доходы по договорам ГПХ, необходимо знать следующее.

В соответствии с подпунктом 28) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении Республики Казахстан» агент по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан.

Пунктом 1 статьи 29 Закона установлено, что агенты ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 355 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;
агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.

Таким образом, физические лица, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера, должны самостоятельно представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (далее – Приказ), с отражением сведений по исчисленным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

В связи с чем, обязательные пенсионные взносы с доходов, полученных физическими лицами по договорам ГПХ при возникновении обязательств в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении подлежат отражению в ФНО 200.00 за 3 и (или) 4 кварталы 2018 года.

Обращаем внимание, что при заполнении ФНО 200.00 указанные налогоплательщики не ставят отметку в строке 6 «Категория налогоплательщиков» и заполняют строки:

200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу»;
200.01.009 «Заявляемый доход в свою пользу».

При этом данная форма будет отправлена на сервер без учета результатов форматно-логического контроля и сообщений в Протоколе ошибок.

Фрилансеры скоро смогут делать пенсионные отчисления — Правительство РК

Senator_I писал(а):Согласно новой редакции части 1 пункта 4 статьи 25 этого закона, начиная с 14 июля 2018 года физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, обязаны уплачивать пенсионные взносы в Единый накопительный пенсионный фонд, в размере 10% от получаемого дохода.

GRaiS писал(а):Вопрос. Как теперь по договорам ГПХ сдать отчетность и куда и как оплачивать? Это 200 форму должны сдать?
И еще вопрос: человеку уже с другой организации платят ОПВ. есть ли максимальные суммы по ОПВ?

physik_gumanitar писал(а):Ограничение не изменилось - 75 МЗП.

GRaiS писал(а):Т.е. если у человека на другой работе ОПВ > 75 МЗП, то он может не платить ОПВ, даже если у него будет два дополнительных договора ГПХ?

GRaiS писал(а):...у человека на другой работе ОПВ > 75 МЗП..

physik_gumanitar писал(а):ОПВ максимум может быть 212 130 в месяц. Ни как ни 75 МЗП.

GRaiS писал(а):Это 200 форму должны сдать

physik_gumanitar писал(а):Так что, если первая организация выложила зп работнику свыше 2 121 000 тенге в месяц 2018 года, то работник, по своим договорам ГПХ на стороне, ОПВ может не отчитываться.
Это мое понимание данной ситуации.

пункт 1 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" писал(а):1. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

GRaiS писал(а):Значит ли это, что теперь начислять и оплачивать должны начиная с сентября месяца?

GRaiS писал(а):Значит ли, что до этого не могли оплатить ОПВ?

GRaiS писал(а):на кого ляжет обязанность по списанию пени

Фрилансеров в Казахстане освободили от уплаты пенсионных

Для реализации принятых законодательных поправок в первом квартале 2019 года будут внесены изменения в соответствующие правила

GRaiS писал(а):Это правда?

Министерство труда Республики Казахстан писал(а):При этом за физическими лицами, выполняющими работы/услуги по договорам ГПХ, заключенным с физическими лицами, сохраняется право участвовать в накопительной пенсионной системе. Они могут самостоятельно отчислять ОПВ в свою пользу.

Закон РК "О пенсионном обеспечении в РК" писал(а):Статья 24. Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов


С 1 января 2016 г. до 1 января 2020 г. пункт 1 действует в редакции статьи 2 Закона РК от 02.08.15 г. № 342-V

1. Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым настоящим Законом.

2. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона;

2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;

3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет.

Пункт 2 дополнен подпунктом 5 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI

5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

timur_26_ писал(а):А теперь рассмотрим как обстоят дела на самом деле

timur_26_ писал(а):Если физлицо заключило такой договор ГПХ с налоговым агентом (ИП или юридическое лицо), то налоговый агент кроме ИПН, удерживает и перечисляет ОПВ за него.
Данная норма введена в действие с 1 января 2019 года, поэтому форму 200 лица, выполняющие работы или оказывающие услуги по договорам ГПХ не будут сдавать с 1 квартала 2019 года и для этого даже не надо дожидаться внесения изменений в Правила по ОПВ. В новой редакции ф.200 есть приложение 5, в котором налоговый агент пофамильно перечисляет данных лиц, с указанием сумм дохода, ИПН и ОПВ.