Форум казахстанского налогоплательщика

Срок действия Сертификата резиденства ? Помогите!

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 10 июля 2006 года № НК-УМН-3-16/6328

Между казахстанской компанией и нерезидентом заключен долгосрочный контракт на оказание консультационных услуг. При выплате дохода нерезиденту, в целях применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения данным нерезидентом был представлен сертификат резидентства. Требуется ли от нерезидента повторное представление сертификата резидентства в последующие годы?

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо относительно налогообложения доходов нерезидентов, сообщает следующее.
По порядку поставленных вопросов.
1. Согласно пункту 76-77 Правил администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан, утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2002 года № 469 и зарегистрированных в Министерстве юстиции Республики Казахстан 11 октября 2002 года № 2003 (далее - Правила) документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, заверенный компетентным органом иностранного государства, резидентом которого оно является, о подтверждении того, что иностранное лицо - получатель дохода является резидентом соответствующего государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.
Документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, должен быть легализован в порядке, установленном подпунктом 4) пункта 78 настоящих Правил. В случае отсутствия дипломатической или консульской легализации в соответствии с подпунктом 4) пункта 78 настоящих Правил, такой документ является недействительным.
При этом согласно подпункту 3) пункта 78 Правил для целей главы 13, а также глав 4-12 Правил, нерезидент-заявитель, в случае изменения его регистрационных данных в стране резидентства, обязан представить документ, подтверждающий резидентство, или заявление с учетом измененных данных в порядке, установленном указанными главами Правил.
Таким образом, исходя из изложенного, в случае, если с момента представления нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, регистрационные данные такого нерезидента в стране резидентства не изменились, то в этом случае от нерезидента не требуется представления повторно документа, подтверждающего резидентство, за исключением случаев, когда срок действия, установленный на данном документе ограничен.
2. Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
При этом место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса.
Учитывая вышеизложенное, место реализации услуг по обслуживанию программного продукта, определяется согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 215 Налогового кодекса, поскольку указанные услуги не предусмотрены в подпунктах 1)-4) указанного пункта. Следовательно, местом реализации данных услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, оказывающего услуги.
Таким образом, данные услуги не являются облагаемым оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего эти услуги.

Заместитель Председателя
Налогового комитетаМинистерства финансов
Республики Казахстан


Н. Усенова

Это Вы об этом или о другом сертификате?

Именно то, что мне надо! Огромное спасибо!!!!!!!!!

«АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

С каждым днем все большее количество компаний вовлекается в экспортно-импортные отношения. И все чаще перед бухгалтерами возникает такой вопрос, нужно ли требовать сертификат резидентства при получении услуги от агента из страны Таможенного союза?

Сураганов Жамбыл Амангельдиевич, заместитель начальника Налогового департамента по Атырауской области:

Согласно положениям статьи 212 Налогового кодекса, налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.

Документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи:

1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) начала проведения плановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;

3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

Налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса. Копия такого документа представляется в течение трех календарных дней с даты, представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Применение налоговым агентом положении международного договора в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении доходов нерезидента на вычеты, возможно при условии представления нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.

При этом вышеизложенные нормы Налогового кодекса не делают исключения для резидентов стран Таможенного союза.