Форум казахстанского налогоплательщика

ТОО приобрело ценные бумаги (акции, облигации).
Для начала нужно знать, что:

1. Для обычных организаций покупающих и продающих ценные бумаги, лицензии Нацбанка не требуется.
2. Операции с ценными бумагами являются оборотами, освобождаемыми от налога на добавленную стоимость (п.п. 2, п. 2, ст. 250 НК)
3. Доход от прироста стоимости ЦБ, находящихся на день реализации в списках «А» и «В» Казахстанской фондовой биржи не облагается КПН.
Сайт Казахстанской фондовой биржи: http://www.kase.kz/
Если ценная бумага обращается на неорганизованном рынке, то доход от прироста стоимости (разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью) облагается КПН.
4. Услуги по операциям с ценными бумагами осуществляет регистратор - профессиональный участник рынка ценных бумаг, действующий на основании лицензии, с которым ТОО заключает Договор на брокерское обслуживание.
Регистратор открывает лицевой счет Товариществу для учета зачисления и списания ЦБ.
Списание и зачисление ЦБ регистратор осуществляет на основании приказа ТОО.
Регистратор составляет и выдает ТОО выписку с лицевого счета на определенную дату, в которой указывается наименование, количество, номинальная стоимость и стоимость приобретения/реализации ценных бумаг.
5. При первоначальном признании акций их оценивают по фактическим затратам, т.е. стоимость приобретения (согласно выписке с лицевого счета, выданной регистратором) плюс расходы по приобретению (затраты на банковский перевод, услуги регистратора по приобретению ЦБ)
При первоначальном признании облигаций их оценивают по фактическим затратам плюс расходы по приобретению минус накопленный купон на дату приобретения.
Услуги регистратора за хранение или продажу ЦБ относятся на общие административные расходы.
6. Переоценка ценных бумаг может осуществляться один раз в год, в соответствии со своей учетной политикой, если ценная бумага обращается на KAZE, то биржа еженедельно выставляет рыночные цены по ЦБ, это будет основанием для компании по переоценке, причем прибыли/ убытки от переоценки идут на доходы/расходы периода только по бух.учету, в налоговом учете ценные бумаги не переоцениваются.

Получение дохода от операций с ценными бумагами:
1. Простая акция – только от увеличения стоимости акции
2. Привилегированная акция – привилегия заключается в праве на получение постоянного или фиксированного дивиденда.
3. Облигация – получение купонного вознаграждения.
Купон перечисляется эмитентом в соответствии с условиями выпуска облигации 1 или 2 раза в год согласно купонной годовой ставке. Эмитент облагает купон налогом, а оставшуюся сумму перечисляет на лицевой счет ТОО и выдает справку об удержании КПН у источника выплаты.

В соответствии с условиями выпуска, ценная бумага имеет номинальную стоимость
Дисконт – облигация приобретена ниже номинальной стоимости (со скидкой)
Премия - облигация приобретена выше номинальной стоимости.
Купон – выплачиваемое вознаграждение сверх номинальной стоимости.

Сумма дисконта/премии ежемесячно равномерно амортизируется и к дате погашения облигации стоимость ее должна равняться номинальной стоимости.