Форум казахстанского налогоплательщика

Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, исчисляются путем применения ставки, установленной статьей 25 Закона к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов.
Объектом исчисления обязательных пенсионных взносов являются:
...
3) для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также индивидуальных предпринимателей – заявляемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу;
...

пункт 6 новых Правил писал(а):6. Обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12), 21) 26) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

пункт 5-1 Правил исчисления ОПВ писал(а):5-1. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 12), 17) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12), 18), 21), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, а также из социальных выплат на случай утраты трудоспособности инвалидам первых и вторых групп, если инвалидность установлена бессрочно.

Председатель Управляющего совета АНК Ертлесова Ж.Д. в письме №661-11/13 от 27.11.2013 года писал(а):Уважаемая Тамара Босымбековна!

Ассоциация налогоплательщиков Казахстана (далее – АНК), в связи с обращениями налогоплательщиков, просит разъяснить вопрос касательно исчисления обязательных пенсионных взносов с доходов работников.

18 октября 2013 года принято Постановление Правительства Республики Казахстан «Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов» № 1116 (далее – Постановление Правительства, ППРК), в котором был расширен состав выплат, с которых не удерживаются обязательные пенсионные взносы.

Постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня официального опубликования, за исключением части второй пункта 3, пункта 7, раздела 4 Правил, которые вводятся в действие с 1 января 2014 года.

Просим Вас разъяснить некоторые вопросы расчета обязательных пенсионных взносов с доходов работников (далее – ОПВ), которые возникают в связи с принятием данного постановления.

1. В соответствии с подпунктом 6, пункта 2 Постановления Правительства РК

«Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов» принятым 18 октября 2013 года № 1116, обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с ряда выплат, в том числе и с выплат, определяемых подпунктом 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Республики Казахстан:

«доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года…»

Исходя из указанной нормы, для лиц, указанных в подпункте 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Республики Казахстан, с доходов в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы (далее – МЗП) за год, обязательные пенсионные взносы удерживаться не будут.

При применении данной нормы возникает ряд вопросов:

1.1. В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса Республики Казахстан доходом работника являются:

«…признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса»

В подпункте 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Республики Казахстану потребляется формулировка «Доход за год», при этом не совсем понятно, какие доходы при этом следует учитывать при исчислении дохода, освобожденного от обложения ОПВ в пределах 55 МЗП: доходы, подлежащие налогообложению по ОПВ или общую сумму доходов, начисленную работнику, определяемую в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса Республики Казахстан.

1.2. В случае изменения места работы лицом, указанным в подпункте 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Республики Казахстан (например, в середине или в конце финансового года), требуется ли учитывать новому работодателю величину ранее освобожденного от уплаты ОПВ дохода с предыдущих мест работы за текущий финансовый год?

1.3. Если ведение учета данных о доходе, освобожденном от обложения ОПВ в рамках финансового года необходимо, то в каком виде следует предоставлять данные? Планируется ли введение утвержденной формы по предоставлению данной информации или работодатель вправе разработать произвольную форму?

1.4. В случае вступления Постановления в силу не с начала финансового года как следует определять величину доходов, освобожденных от ОПВ в соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 156 НК РК:

а) исходя из общей величины доходов, полученных за календарный год, вне зависимости от периода вступления в силу ППРК №1116;

б) исходя из величины доходов, полученных за период года, начинающийся с даты вступления в силу ППРК №1116.

Например, при вступлении в силу Постановления в декабре, необходимо ли учитывать доходы, полученные за период с января по ноябрь (несмотря на то, что в период с января по ноябрь данная норма не применялась), и в случае превышения суммы полученных доходов за период в 55 МЗП, не освобождать от ОПВ доходы декабря?

1.5. Считаем, что указанная норма приведет к возникновению риска недостаточности пенсионных накоплений для лиц, указанных в подпункте 13 пункта 1 статьи 156 НК РК, что еще более усугубляет их социальную незащищенность. Предлагаем рассмотреть возможность исключения указанной нормы или указать меры, которые будут приняты правительством для исключения указанного риска (например, пополнению пенсионных накоплений для указанной категории лиц из других источников).

2. Каким образом следует рассчитывать ОПВ по выплатам, которые ранее облагались пенсионными взносами, а теперь освобождены от них, в случае вступления Постановления в силу не с начала учетного месяца. Например, при вступлении Постановления в силу 12 декабря:

2.1. Освобождать от ОПВ доходы, указанные в пункте 6 ППРК №1116 следует за весь декабрь или за период с 12 по 31 декабря?

2.2. Каким образом необходимо производить расчет ОПВ для сотрудника, уволенного 11 декабря (в периоде, в котором норма не вступила в силу).

2.3. Как производить удержание ОПВ с доходов, которые не зависят от отработанного времени и не могут быть разделены на периоды в течение месяца?

3. В пункте 6 Постановления № 1116 подпункты 21) 26) пункта 1 статьи 156 НК указаны без разделения запятой. При этом не совсем понятно – при перечислении имелись в виду пункты 21) и 26), либо пункты с 21) по 26) (все пункты, входящие в этот диапазон)?

4. Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 5 статьи 15 Закон РК «О нормативных правовых актах» № 213:

Обновленный«Сроки введения в действие нормативного правового акта, затрагивающего интересы субъектов частного предпринимательства, должны устанавливаться исходя из сроков, необходимых субъекту частного предпринимательства для подготовки к осуществлению деятельности в связи с устанавливаемыми законами Республики Казахстан требованиями. Порядок и сроки введения в действие нормативных правовых актов не должны наносить ущерб субъектам частного предпринимательства».

Учитывая, что изменения, внесенные ППРК №1116, требуют от налогоплательщиков анализа, разъяснений и адаптации своих учетных систем, предлагаем рассмотреть возможность вступления данного постановления в силу не ранее, чем с 1 января 2014 года, а так же исключить возможность вступления ППРК в силу в середине отчетного месяца.

Вице – министр труда и социальной защиты С. Жакупова 12 декабря 2013 года писал(а):Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, рассмотрев письмо, касательно некоторых вопросов, возникающих в ходе реализации «Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов», утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан №1116 от 18.10.2013г. (далее – Правила), в пределах своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 36 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года «О нормативных правовых актах» (далее – Закон), нормативные правовые постановления Правительства Республики Казахстан – вводятся в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования, если в самих актах или актах о введении их в действие не указаны иные сроки.

Согласно пункту 6 статьи 36 вышеуказанного Закона, обязательным условием введения в действие нормативных правовых актов, касающихся прав, свобод и обязанностей граждан, является их официальное опубликование.

Таким образом, нормы касательно определения порядка и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов предусмотренные в Правилах вводятся в действие по истечении десяти календарных дней со дня официального опубликования.

В этой связи, норма, изложенная в пункте 6 Правил по части освобождения от уплаты обязательных пенсионных взносов доходов предусмотренных подпунктом 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК вступает в силу по истечении десяти календарных дней со дня официального опубликования.

Вместе с тем, сообщаем, что Министерством при разработке нормативных правовых актов в реализацию проекта Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» норма по части освобождения от уплаты обязательных пенсионных взносов доходов, предусмотренных подпунктом 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК, будет рассмотрена.

Кайрат-F2 писал(а):Это нужно в отдельную тему выносить?

Senator_I писал(а):можно резюмировать, с каких доходов не удерживаем?

6. Обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12), 21) 26) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

shurik_kz писал(а):Кстати, Тимур, не нашел в подпунктах 21-26 ни слова про экологические доплаты...

подпункт 12 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК писал(а):12) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне; *

"подпунктами 10), 12) (кроме выплат в виде оплаты труда), 18), 21), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156"

пункт 6 новых Правил писал(а):6. Обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12), 21) 26) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

timur_26_ писал(а):6. Обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12), 21) 26) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

пункты 6, 7 изложить в следующей редакции:
«6. Обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктом 13) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода));
2) указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10), 12), 13), 26-1) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;
3) указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4), 5) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса;
4) полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Из социальных выплат, указанных в подпункте 26) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии со статьей 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

"...при исчислении социального налога с 1 января 2014 года из объекта обложения сумма исчисленных работодателем ОППВ должна вычитаться?"

"Расходы на уплату обязательных профессиональных пенсионных взносов относятся к фонду оплаты труда вкладчика. В соответствии с этим пунктом получается что пункт 34) обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса не должен учитываться при исчислении ОППВ. То есть ОППВ при исчислении должны вычитаться сами из себя?"

Министр труда писал(а):Постановлением №250 от 20.03.2014г. внесены изменения и дополнения в Правила исчисления и перечисления социальных исчислений, утвержденных постановлением Правительства РК № 683 от 21 июня 2004 года ( в частности в пункт 5), Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, утвержденных ПП РК №1116 от 18 октября 2013 года.
Данные изменения введены в действие с 1 марта 2014 года.
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (далее - ОППВ) исчисляются работодателем за счет собственных средств в соответствии с наличием трудовых отношений с работником, признаются расходами работодателя в бухгалтерском учете и перечисляются на индивидуальный пенсионный счет работника.
В связи с чем, ОППВ являются доходом работника, начисленным работодателем.
В соответствии с подпунктом 34) п. 1 статьи 156 Налогового кодекса РК, доходы работника в виде ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом. С этого вида доходов не удерживаются обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и не исчисляются социальные отчисления.
При этом расходы работодателя на уплату обязательных профессиональных пенсионных взносов подлежат налоговому вычету при начислении корпоративного подоходного налога (пункт 3 статьи 110 Налогового Кодекса РК)

"...при исчислении социальных отчислений с 1 января 2014 г. до 1 марта 2014 г. из объекта обложения соцотчислениями сумма исчисленных работодателем ОППВ НЕ ДОЛЖНА вычитаться, а с 1 марта 2014 года ДОЛЖНА вычитаться?"

Министр труда писал(а):Правительством Республики Казахстан принято постановление № 250 от 20 марта 2014 года "О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан в постановление Правительства РК от 21 июня 2004 года N 683 "Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений.
Данные поправки действует с 1 марта 2014 года.

"ОППВ начисляются на затраты работника и перечисляются в Единый накопительный пенсионный фонд. Реальными доходами, причем не работника, а физического лица они станут при выходе на пенсию, когда человек получит эти деньги. Как это соотносится с формулировками того, что при исчилении социального налога и социальных отчислений объектами обложений являются расходы работодателя ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РАБОТНИКУ в виде доходов?"

Министр труда писал(а):В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 постановления Правительства РК от 21 июня 2004 года N 683 "Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, подпунктами 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктами 10), 12), 13) пункта 1 статьи 156.
Учитывая, что обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с подпунктом 34) пункта 1 статьи 156 НК РК исключены из дохода физического лица, подлежащего налогообложению, с указанных расходов работодателя социальные отчисления не удерживаются.

Senator_I писал(а):удерживаем 5 % с з/п работника, правильно?

Senator_I писал(а):Счет учета такой же?

Senator_I писал(а):Какие есть нюансы, кто сталкивался?

пункт 16 постановления Правительства РК от 26 марта 2014 года № 255 писал(а):16. Вкладчики осуществляют обязательные профессиональные пенсионные взносы работникам занятым на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, профессии которых предусмотрены в перечне, утвержденном постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2013 года № 1562 (далее – Перечень).

Senator_I писал(а):если профессия из перечня, то перечисляем?