Форум казахстанского налогоплательщика

Пресс-служба Сената Парламента РК писал(а):В двух чтениях рассмотрен Палатой законопроект «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в РК». Законопроектом предусматривается внесение изменений и дополнений в 12 кодексов и 107 законов, направленных на совершенствование условий для предпринимательской деятельности, в числе которых отмена плановых проверок предпринимателей и введение упрощенного порядка ликвидации субъектов малого бизнеса.
Так, налогоплательщик, прекращающий деятельность, будет иметь право выбора – ликвидироваться, путем проведения налоговым органом ликвидационной проверки либо через составление заключения аудиторской организацией. Кроме того, для усиления роли Национальной палаты предпринимателей, законопроектом предусматривается внедрения института уполномоченного по защите прав предпринимателей и другие поправки. После всестороннего обсуждения Палата приняла закон.

timur_26_ писал(а):отменили запрет на парковку вне специально отведенных для стоянки мест

timur_26_ писал(а):В Казахстане отменили запрет на парковку вне специально отведенных для стоянки мест

GRaiS писал(а):однако был там еще один пункт по поводу специальных кресел для детей до 12 лет.

Информационный портал Zakon.kz писал(а):Законом РК от 29 декабря 2014 года № 269-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» внесены существенные изменения в части ликвидации предприятий и ИП, а именно, предоставлена возможность закрытия по результатам аудиторской проверки.
Законом введена в Налоговый кодекс новая статья 37-2 «Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам.»
Согласно данной статье могут воспользоваться данным порядком исполнения налогового обязательства юридические лица-резиденты и индивидуальные предприниматели, прекращающие деятельность, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
1) общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности составляет не более 60000-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
Пример. В апреле 2015 года юридическое лицо принимает решение о ликвидации.
Его совокупный годовой доход с учетом корректировок за предшествующие годы составил:
2010 год - 15 млн тенге или 10616 МРП (МРП - 1413 тенге)
2011 год - 25 млн. тенге или 16534 МРП ( МРП - 1512 тенге)
2012 год - 20 млн тенге или 12361 МРП (МРП - 1618 тенге)
2013 год - 18 млн тенге или 10 399 МРП (МРП - 1731 тенге)
2014 год - 16 млн тенге или 8 786 МРП (МРП - 1852 тенге )
Итого СГД с учетом корректировок за пятилетний период составил 94 млн тенге или 58696 МРП.

2) имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за двадцать календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности.
Если по результатам аудиторского заключения по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, такие обязательства подлежат исполнению ликвидируемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в течение десяти календарных дней со дня, следующего за днем вручения аудиторской организацией аудиторского заключения по налогам такому налогоплательщику.

Далее юридическое лицо-резидент, индивидуальный предприниматель одновременно представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:
1) налоговое заявление о прекращении деятельности;
2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;
3) ликвидационную налоговую отчетность;
4) аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией;
5) свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
6) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по НДС;
7) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, установленном статьей 648 Кодекса.
Документы, указанные в подпунктах 5) и 6) представляются в случае, если ликвидируемое юридическое лицо или ИП, является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Документ, указанный в подпункте 7) представляется ликвидируемым юридическим лицом или ИП, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.
Ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, социальные отчисления, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

При отсутствии у ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговой задолженности:
1) ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 601 Кодекса;
2) излишне уплаченные суммы налогов, платы, сбора и пеней подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 602 Кодекса;
3) уплаченные суммы других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 606 Кодекса;
4) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 605 Кодекса;
5) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном таможенным законодательством РК.
Налоговый орган не позднее 10 рабочих дней со дня получения вышеуказанных документов, обязан осуществить камеральный контроль.
В случае выявления налоговыми органами нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, прекращающему деятельность, вручается уведомление об устранении нарушений.
Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица или ИП, прекращающего деятельность, налоговым органом проводится документальная налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении такого налогоплательщика, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

В случаях исполнения требований налоговых органов и отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, проведенного налоговым органом, ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:
1) ликвидационный баланс;
2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов.
Налоговый орган направляет государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям по ликвидируемому юридическому лицу в порядке и сроки, установленные статьей 598 Кодекса.
Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным после осуществления камерального контроля при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.
Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства.
Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Резюме. Данная статья введена в целях ускорения проведения процедуры закрытия юридического лица и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС. Однако, налогоплательщики вправе воспользоваться и обычным порядком ликвидации согласно статей 37 и 41 Налогового кодекса, предусматривающих проведение документальных проверок налоговыми органами.
Вместе с тем следует помнить, что проведение налогового аудита аудиторской кампанией не отменяет контроль со стороны налоговых органов.
Налоговые органы проводят камеральный контроль аудиторского заключения и в случае выявления нарушений отправляют уведомление и в случае неисполнения уведомления или несогласия с ним проводят документальную проверку ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя.
За некачественное проведение аудита органы государственных доходов имеют право подавать на аудиторскую кампанию в суд.

Информационный портал Zakon.kz писал(а):Законом Республики Казахстан от 29.12.2014 г. № 269-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс в части проведения налоговых проверок.
С 1 января 2015 года отменяются плановые проверки, вместо которых вводится понятие документальных и тематических выборочных проверок.
В пункте 9 статьи 627 Налогового кодекса дано понятие выборочные проверки - налоговые проверки, назначаемые налоговыми органами в отношении налогоплательщика (налогового агента) по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).
Данное нововведение связано с тем, что критерии оценки степени рисков для отбора налогоплательщиков (налоговых агентов) для проведения налоговых проверок, являются конфиденциальной (служебной) информацией налоговых органов.
Существенное дополнение внесено в статью 631 Налогового кодекса об извещении налогоплательщика о проведении выборочной проверки.
Согласно внесенным изменениям с 1 января 2015 года налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения выборочной комплексной и (или) выборочной тематической проверки направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом, за исключением налоговых проверок, осуществляемых в связи с:
1) реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
2) прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;
3) прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;
4) снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика.
То есть, по вышеперечисленным основаниям извещение налогоплательщику о проведении выборочной проверки направляться не будут.
Кроме того, проведение выборочной комплексной и (или) выборочной тематической проверки осуществляется без извещения в случае отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.

timur_26_ писал(а):Данное нововведение связано с тем, что критерии оценки степени рисков для отбора налогоплательщиков (налоговых агентов) для проведения налоговых проверок, являются конфиденциальной (служебной) информацией налоговых органов.

Информационный портал Zakon.kz писал(а):Законом РК от 29 декабря 2014 года № 269-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» внесены изменения и дополнения в Закон РК от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон).

Данные изменения в основном связаны с введением в Налоговый кодекс новой статьи 37-2, согласно которой отдельные категории ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей могут привлекать аудиторские организации для проведения аудита по налогам. Заключение аудита по налогам служит основанием для ликвидации налогоплательщиков.

В статью 1 Закона введены новые понятия:

– недостоверное аудиторское заключение по налогам - заключение, составленное аудиторской организацией с нарушением законодательства Республики Казахстан, содержащее недостоверные и (или) неполные сведения по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений, а также составленное без проведения аудита по налогам или содержащее мнение, умышленно вводящее в заблуждение;

– аудит по налогам - аудит по вопросу правильности исчисления и уплаты по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений, проводимый в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом;

– аудиторское заключение по налогам - заключение, составленное по результатам аудита по налогам.
Порядок проведения аудита по налогам и представления аудиторского заключения по налогам определяет уполномоченный государственный орган.

Закон также дополнен новой статьей 18-2 «Аудиторское заключение по налогам», согласно которой аудиторское заключение по налогам должно соответствовать требованиям, установленным Законом и иными нормативными правовыми актами.
Аудиторское заключение по налогам подписывается аудитором - исполнителем с указанием номера и даты выдачи квалификационного свидетельства, заверяется его личной печатью, утверждается подписью руководителя аудиторской организации и заверяется печатью аудиторской организации.

При проведении аудита по налогам аудиторы вправе получать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию аудируемого субъекта для выполнения условий договора на проведение аудита по налогам; запрашивать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию для выполнения условий договора на проведение аудита, аудита по налога, а также запрашивать сведения в отношении аудируемого субъекта в государственных органах и иных организациях, местных исполнительных органах, а также в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

По окончании аудита по налогам аудиторские организации обязаны представлять в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта аудиторское заключение по налогам в порядке, определяемом уполномоченным органом.
Вместе с тем согласно статье 25 Закона аудируемый субъект обязан:
1) создавать условия аудиторской организации для своевременного и качественного проведения аудита, аудита по налогам, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;
2) не вмешиваться в деятельность аудиторской организации в целях ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, аудиту по налогам, если иное не предусмотрено договором.

Наряду с этим, статьями 246 и 246-1 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрены дополнительные меры административных взысканий вследствие недостоверных аудиторских сведений и нарушений порядка проведения аудита по налогам, которые действуют с 1 января 2015 года:
«Статья 246. Составление аудитором и аудиторской организацией недостоверного аудиторского отчета, а также недостоверного аудиторского заключения по налогам
5. Составление аудиторской организацией недостоверного аудиторского заключения по налогам - влечет штраф на аудиторскую организацию в размере двухсот месячных расчетных показателей с приостановлением действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности либо без такового.
6. Действие, предусмотренное частью пятой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на аудиторскую организацию в размере двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей с лишением лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
Статья 246-1. Нарушение аудиторской организацией порядка проведения аудита по налогам
Нарушение аудиторской организацией порядка проведения аудита по налогам, за исключением нарушений, влекущих признание аудиторского заключения по налогам недостоверным, - влечет штраф на аудиторскую организацию в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей.

Примечание. Под нарушением порядка проведения аудита по налогам в настоящей статье понимается несоблюдение аудиторской организацией обязанностей, установленных порядком проведения аудиторской организацией аудита по налогам, определяемым уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование в области аудиторской деятельности».

Главой государства 29 декабря 2014 года подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» (вступил в законную силу 1 января 2015 года).

В целях улучшения позиции Казахстана по индикатору «Разрешение неплатежеспособности» рейтинга Всемирного Банка, вышеуказанным Законом в Закон Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве» (далее – Закон) внесены следующие изменения в части:
- наделения кредиторов правом обратиться в суд о применении к должнику реабилитационной процедуры (часть первая пункта 1 статьи 5, пункт 1-1 статьи 38, пункт 1 и подпункт 12) пункта 2 статьи 44, пункт 3 статьи 45);
- введения обязательности для администраторов при снятии с регистрации по собственному желанию прикладывать копии протоколов собрания кредиторов по каждому должнику об отстранении его от осуществления деятельности реабилитационного и (или) банкротного управляющих и выборе новой кандидатуры (часть вторая пункта 11 статьи 12);
- установления фиксированного основного вознаграждения для временного и банкротного управляющих на весь период проведения процедуры независимо от длительности его срока (пункт 1 статьи 13);
- исключения из компетенции уполномоченного органа функции по разработке и утверждению формы обязательной ведомственной отчетности, проверочных листов, критерии оценки степени риска, полугодовые планы проверок (подпункт 20) статьи 15);
- изменения порядка голосования при рассмотрении вопроса о внесении изменений и (или) дополнений в план реабилитации, где в голосовании участвуют кредиторы, интересы которых затронуты данными изменениями и (или) дополнениями, включая кредиторов, требования которых подлежат удовлетворению в составе одной очереди с такими кредиторами и (или) в составе последующих очередей.
При этом решение собрания кредиторов принимается большинством голосов от числа голосов кредиторов, включая голосующих заочно, участвующих в принятии решения о внесении изменений и (или) дополнений в план реабилитации (пункт 5 статьи 26);
- исключения из полномочий собрания кредиторов компетенции по определению размера выплаты основного вознаграждения временному управляющему (подпункт 6) пункта 2 статьи 93);
- включения в полномочия собрания кредиторов права о списании движимого имущества, числящегося на балансе, но отсутствующего по акту инвентаризации (подпункт 14-1) пункта 2 статьи 93);
- увеличения кратности реализации имущественной массы банкрота единым лотом более двух раз. При этом в состав единого лота входит имущественный комплекс, используемый в предпринимательской деятельности для производства товаров, выполнения работ и (или) оказания услуг (часть вторая пункта 2 статьи 99).

Правительство РК рассмотрело меры по реализации Закона Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения предпринимательской деятельности.

«На первом этапе будут внедрены принципы «одного окна» для инвесторов, заключивших инвестиционный контракт по приоритетным инвестиционным проектам», - сообщил вице-министр национальной экономики РК Тимур Жаксылыков.
«Для создания и прекращения деятельности субъектов частного предпринимательства Законом сокращены сроки регистрации предприятий до 1 часа и отменены требования о наличии минимального уставного капитала в размере 100 тенге», - сказал Тимур Жаксылыков.
В целях максимального упрощения взаимоотношений с государством Закон предполагается:

1. упрощение процедуры ликвидации предприятия;
2. отмена обязательного нотариального заверения копий документов;
3. отмена техосмотра личного автотранспорта, не используемого в коммерческих целях, со сроком эксплуатации до 7 лет;
4. отмена доверенности на управление транспортным средством.

«До апреля 2015 года будет разработана и внесена в Администрацию Президента новая методика организации систем оценки рисков в контролирующих государственных органах», - сказал Тимур Жаксылыков.
«Методика организации систем оценки рисков будет носить рамочный характер и станет основой для разработки каждым государственным контрольно-надзорным органом ведомственных систем управления рисками», - пояснил вице-министр.

Плановые проверки в этом году могут проводиться только в отношении субъектов, не являющихся субъектами частного предпринимательства, и только в первой половине 2015 года.
В отношении предпринимателей в первом полугодии 2015 года возможно только проведение внеплановых проверок по жалобам и обращениям физических и юридических лиц.

Со второго полугодия проверки на основании систем управления рисками будут проводиться только в тех сферах, где они будут разработаны, и только в отношении «потенциальных нарушителей».

Вице-министр подчеркнул, что для исключения человеческого фактора и снижения коррупционных рисков потребуется поэтапная автоматизация контрольно-надзорной деятельности государственных органов.
Для сокращения требований, подлежащих проверке при осуществлении государственного контроля и надзора, предъявляемых к субъектам частного предпринимательства Министерством национальной экономики РК совместно с Национальной палатой предпринимателей и экспертной группой проведена ревизия требований. По итогам ревизии требований сокращено 1810 требований из 5228, или 34,6% от общего количества требований.
Действие Закона по вопросам кардинального улучшения предпринимательской деятельности положительно скажется на инвестиционном и предпринимательском климате, повлечет снижение административной нагрузки на бизнес и будет способствовать повышению конкурентоспособности казахстанской экономики.