Форум казахстанского налогоплательщика

В соответствии со статьями 185 и 186 Налогового Кодекса, Депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом РК и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией», представляют в налоговый орган по месту жительства, декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами ( по форме 230.00) в срок не позднее 31 марта 2015 года.

Cогласно статье 186 Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу за 2014 год представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта 2015 года, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией».

При заполнении Декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.230.00) за 2014 г. следует руководствоваться Правилами составления Декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.230.00), утвержденными Приказом заместителя Премьер Министра РК МФ РК от 6 декабря 2013 года № 558.

В форме 230.00 уже с того года .с 2013 года произошли существенные изменения в структуре формы декларации, т.е вместо трех приложений стало два. Если же до этого год все три приложения предоставлялись как кандидатами, так и государственными служащими, то за 2013 год для каждой категорий лиц предусмотрены отдельные приложения.

Сама же основная форма Декларации за 2014 год не содержит каких - либо цифровых показателей по начисленным доходам, по индивидуальному подоходному налогу, по имущественному доходу и т.д., в ней отражаются лишь общие положения, такие как ИНН, налоговый период, Ф.И.О, вид декларации, категория налогоплательщика, место работы, номера представленных приложений. Семь ячеек по категориям лиц, указываемых в Декларациях за предыдущие года в форме 230.00, объединены в три ячейки.

Теперь по «категории налогоплательщика» отмечается один из следующих ячеек:

А – лицо, являющееся кандидатом на государственную должность либо на должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и его супруг(-а), в т.ч. лицо, на которого возложена обязанность
по представлению декларации в соответствии с законодательством о выборах, и его супруг (-а);

В – лицо, уполномоченное на выполнение государственных функций, в том числе депутат Парламента Республики Казахстан, судья, государственный служащий и его супруг (-а);

С – прочие категории физических лиц, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в т.ч. лицо, уволенное с государственной службы по отрицательным мотивам в течение трех лет после увольнения, и его супруг (-а), а также лицо, на которого возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Уголовно-исполнительным кодексом.

Приложение № 1 формы 230.01 заполняется лицами являющимися кандидатами на государственную должность или на должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, в том числе лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с законодательством о выборах,и их супругами

В разделе «Недвижимое имущество, находящееся на праве собственности» отражается недвижимое имущество, находящееся на праве собственности по состоянию на первое число месяца представления Декларации:

· в строке 230.01.001 (А, В.С) отражаются виды недвижимого имущества, находящихся на праве собственности и их место нахождения (жилые и нежилые здания и помещения, в том числе квартира, дом, гараж, дачное строение, а также земельные участки, за исключением земельных участков, занятых кондоминиумом и т.д.). Необходимо также указать кадастровые номера, согласно правоустанавливающим документам или номера регистрации недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан в соответствии с законодательством иностранного государства.

В разделе «Движимое имущество, находящееся на праве собственности» отражается движимое имущество, находящееся на праве собственности по состоянию на первое число месяца представления декларации:

· строка 230.01.002(А,В,С) предназначена для отражения видов транспортных средств (легковой автомобиль, мотоцикл, грузовая машина и т.д.), находящихся на праве собственности, с указанием государственных номеров, VIN-кодов или номера кузова транспортных средств, в соответствии с правоудостоверяющими документами. В данной строке не отражаются воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, суда плавания «река-море»;

· строка 230.01.003 (А, В) заполняется в случае, если у лица, заполняющего Декларацию имеется доля участия в уставном капитале юридического лица. При этом указывается наименование юридического лица, БИН, размер доли участия в процентах %,

· строка 230.01.004 (А,В) предназначена для отражения суммы наличных денег, имеющихся на дату представления декларации с указанием кода валют.

При заполнении кода валюты необходимо использовать приложение 23 «Классификатор валют», утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций».
строка 230.01.005 (А,В) предназначена для отражения наименования накопительного пенсионного фонда и суммы пенсионных накоплений на основании выписки, выданной накопительным пенсионным фондом;
строка 230.01.006 (А,В,С) предназначена для отражения суммы денег, находящихся на банковских счетах, в том числе карт - счетах и вкладов в банковских учреждениях с указанием наименования банковских учреждений и кода валюты. При заполнении кода валюты необходимо использовать приложение 23 «Классификатор валют», утвержденное решением.
в строке 230.01.007(А, В) отражаются виды и количество ценных бумаг, в том числе находящихся на праве собственности за пределами Республики Казахстан;
строка 230.01.008 (А, В) предназначена для отражения наименования и суммы иных финансовых активов, имеющихся у лиц, заполняющих декларацию, не указанных в строках с 230.01.001 по 230.01.010;
В разделе «Имущество, переданное в доверительное управление, трасты» отражается имущество, переданное в доверительное управление, трасты по состоянию на первое число месяца представления декларации:

строка 230.01.009 В предназначена для отражения общей стоимости приобретения имущества, переданного в доверительное управление;
в графе А описывается имущество, переданное в доверительное управление, а также указываются сведения о трастах и о государствах, в которых они зарегистрированы, с указанием номеров соответствующих банковских счетов, если лицо, заполняющее декларацию, является бенефициаром этих трастов;
в графе В отражается стоимость приобретения имущества, указанного в графе А.
В разделе «Средства в размере свыше 1000 МРП, содержащиеся или находящиеся на временном хранении у организаций»

в строке 230.01.010 отражаются средства в размере свыше 1000-кратного месячного расчетного показателя, содержащиеся или находящиеся на временном хранении у организаций, по состоянию на первое число месяца представления декларации. При этом, указывается наименование и БИН юридического лица, с которым лицо, заполняющее декларацию, имеет договорные отношения, соглашения и обязательства (в том числе устные) по содержанию или временному хранению материальных и финансовых средств.
Приложение № 1 формы 230.02 «Сведения, предоставляемые лицами, занимающими государственную должность и их супругами, а также прочими категориями физических лиц»

Данное приложение предназначено для отражения лицами, занимающими государственную должность, депутатами Парламента, судьями, и их супругами, а также прочими категориями физических лиц, в том числе лицами, уволенными с государственной службы по отрицательным мотивам в течение трех лет после увольнения, и их супругами, а также лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Уголовно-исполнительным кодексом полученных за отчетный налоговый период доходов и имущества, находящегося по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности. Данные лица в ячейке «вид декларации» отмечают ячейку «очередная», налоговый период - 2013 год.

В разделе «Виды доходов»:

· в строке 230.02.001 справочно отражается общая сумма начисленных за отчетный налоговый период доходов, подлежащих налогообложению, на основании документов, выданных налоговыми агентами;

· строка 230.02.001 I предназначена для отражения суммы начисленных работодателем доходов работнику;

· строка 230.02.001 II предназначена для отражения суммы начисленных налоговым агентом доходов физическому лицу по договорам гражданско-правового характера

· строка 230.02.002 предназначена для отражения общей суммы доходов, облагаемых у источника выплаты (доход, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными за отчетный налоговый период доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового Кодекса);

· строка 230.02.003 предназначена для отражения общей суммы доходов, не облагаемых у источника выплаты, определяемой как сумма строк 230.02.003 I, 230.02.003 II, 230.02.003 III и 230.02.003 IV;

· в строке 230.02.003 I отражается общая сумма имущественного дохода, в т.ч. дохода от прироста стоимости при реализации имущества и (или) дохода, полученного от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами, определяемого в соответствии со статьей 180 Налогового кодекса;

· строка 230.02.003 II, в данной строке отражается доход индивидуального предпринимателя, определенной в декларации по ИПН (форма 220.00), или в налоговой отчетности, установленных для специальных налоговых режимов (форма 910.00-упрощенная декларация, форма 911- расчет для получения патента);

· строка 230.02.003 III предназначена для отражения общей суммы дохода частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, определенной в декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00);

· строка 230.02.003 IY предназначена для отражения общей суммы прочих доходов, за исключением доходов трудовых иммигрантов (в т.ч. доходов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан; доходов граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами; доходов домашних работников, полученных по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан; доходов от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве; доходов граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан; доходов медиаторов).

В разделе «Исчисление налога»:

· строка 230.02.004 предназначена для отражения суммы удержанного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты;

· строка 230.02.005 предназначена для отражения суммы исчисленного налога по имущественному доходу и прочим доходам, определяемым в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса;

· строка 230.02.005 I предназначена для отражения суммы исчисленного налога по имущественному доходу, определяемой в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса, в случае, если данная сумма не отражена в декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00);

· строка 230.02.005 II предназначена для отражения суммы исчисленного налога по прочим доходам, определяемой в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса в случае, если данная сумма не отражена в декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00).

В разделе «Имущество, находящееся на праве собственности»:

· строка 230.02.006 (А, В, С) предназначена для отражения вида и места нахождения (адреса) недвижимого имущества (жилые и нежилые здания и помещения, в том числе квартира, дом, гараж, дачное строение, а также земельные участки, за исключением земельных участков, занятых кондоминиумом и т.д.), находящегося на праве собственности. Также обязательно необходимо указывать кадастровый номер недвижимого имущества, находящегося на праве собственности, согласно правоустанавливающим документам или номера регистрации недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан в соответствии с законодательством иностранного государства;

· строка 230.02.007(А, В, С) предназначена для отражения информации о транспортных средствах (легковой автомобиль, мотоцикл, грузовая машина и т.д.), находящихся на праве собственности. При этом, указывается вид, государственный номер, VIN-код или номера кузова транспортного средства в соответствии с правоудостоверяющими документами. В данной строке не отражаются воздушные и морские суда, суда внутреннего лавания, суда плавания «река-море».

Следует отметить, что пунктом 3 статьи 68 Налогового Кодекса РК установлено, что налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность, если иное не установлено данной статьей, в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде – налогоплательщик получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

При подаче декларации на электронном носителе имеется ряд преимуществ по сравнению с декларацией, представляемой на бумажном носителе:

· минимизация контактов с работниками органов налоговой службы;

· установка бесплатного программного обеспечения;

· отсутствие расходов на приобретение бланков форм налоговой отчетности;

· экономия времени, отсутствие очередей;

· возможность исправления ошибок до отправки отчетности на Центральный Сервер НК МФ.

При заполнении декларации на бумажном носителе предусмотрены специальные правила составления данной формы отчетности:

1) не допускать исправления, подчистки, помарки;
2) заполнять шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства.