Форум казахстанского налогоплательщика

Уважаемые форумчане!
15.09.2008 года Налоговый Комитет Мин.Фина РК за № НК-13-17/8442 отправил письмо всем налоговым департаментам по областям касательно сроков перевода налогоплательщиков на общеустановленный порядок расчета с бюджетом со СНР.
У меня вопрос,а может ли НК задним числом перевести ТОО С СНР на общеустановленный порядок, на основании каких статей и какого Кодекса.
Хотя есть письмо НК МФ РК от 30.07.08 за № НК-09-25/7022 в котором прописан порядок
перевода ТОО с одного режима на другой.
НК ни до ликвидации, ни во время ликвидации ни каких уведомлений не выставлял,т.е ТОО до сих пор не известили что принудительно перевели на общеустановленный режим,хотя налоги посчитали по общеустановленному режиму с момента нарушения СНР.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 15 сентября 2008 года № НК-13-17/8445

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо Налогового департамента по Восточно-Казахстанской области от 08.08.2008 г. № УНП-9-3/6163 касательно сроков перевода налогоплательщиков на общеустановленный порядок расчетов с бюджетом со специальных налоговых режимов на основе патента и упрощенной декларации, а также доначисления налогов, сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии с пунктом 1 статьи 370 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей данного Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 Налогового кодекса.
Следовательно, для целей Налогового кодекса субъектами малого бизнеса не признаются налогоплательщики, не соответствующие условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 Налогового кодекса, в том числе по доходу и среднесписочной численности работников.
Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд наемных работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за каждый двенадцатимесячный период применения специального налогового режима на основе патента не превышает 2,0 млн. тенге.
Пунктом 2 данной статьи установлено, что в случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, налогоплательщик на основании заявления переходит на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.
Указанное заявление подается в момент возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента.
Налоговый орган вправе без вышеуказанного заявления перевести индивидуальных предпринимателей, применявших специальный налоговый режим на основе патента, на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов при установлении случаев, указанных в данном пункте.
Также, согласно пункту 3 статьи 376 Налогового кодекса в случаях несоответствия условиям, установленным пунктом 2 данной статьи (по среднесписочной численности работников и доходу), или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с квартала, следующего за отчетным.
Индивидуальный предприниматель при изменении условий (превышении показателей), установленных подпунктом 1) пункта 2 данной статьи, вправе применить специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации как юридическое лицо при изменении организационно-правовой формы.
Таким образом, при превышении показателей по доходу и численности, налогоплательщики применяющие специальные налоговые режимы на основе патента и упрощенной декларации, не признаются субъектами малого бизнеса и считаются неправомерно применяющими:
- специальный налоговый режим на основе патента - с момента превышения показателей;
- специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации - с квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором произошло превышение показателей.
Соответственно, в указанном в Вашем письме случае, при отсутствии заявления о прекращении указанных налоговых режимов, исчисление налогов в общеустановленном порядке должно производиться также с указанного времени.
По второму вопросу
На основании вышеизложенного, при выявлении в ходе ликвидационной проверки фактов превышения предельного дохода, предусмотренного для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима на основе упрощенной декларации, доначисление сумм налогов следует производить в общеустановленном порядке с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло превышение предельного дохода.
Вместе с тем, во избежание случаев нарушения условий применения специальных налоговых режимов поручаем усилить разъяснительную работу в данном направлении, в том числе путем распространения памяток налогоплательщикам, а также на постоянной основе проводить качественный камеральный контроль налоговой отчетности и при выявлении фактов нарушения вышеуказанных условий направлять в соответствии со статьей 543 Налогового кодекса уведомления о переходе на общеустановленный порядок налогообложения.

Заместитель Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан
К. Баедилов

исп. Ахметжанова Б.
тел: 71-82-67

У Вас номер не правильно указан, не 8442, 8445. Тут все написано четко и ясно.

Четкости и ясности вот как раз по этому вопросу и нет.Почему именно при ликвидации,где об этом говорится в законах.
Ответ должен звучать на основании каких статей Налогового Кодекса,Гражданского,Трудового, Административного,Уголовного, Налоговый комитет может задним числом перевести фирму с одного налогового режима на другой.
"На основании вышеизложеного" - не являются законодательными статьями в Республики Казахстан. Если так,то работники фирмы употребляют спиртные напитки или курят,то "на основании вышеизложенного" фирма должна платить акцизы на алкогольную и табачную продукцию,а если еще и заправляется бензином, то "на основании вышеизложенного" - фирмы должны платить рентный налог на нефть.

Также, согласно пункту 3 статьи 376 Налогового кодекса в случаях несоответствия условиям, установленным пунктом 2 данной статьи (по среднесписочной численности работников и доходу), или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с квартала, следующего за отчетным.
Вот Вам и Закон
при выявлении в ходе ликвидационной проверки фактов превышения предельного дохода, предусмотренного для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима на основе упрощенной декларации, доначисление сумм налогов следует производить в общеустановленном порядке с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло превышение предельного дохода.
А вот и разъяснение.
Сами подумайте - превысили и не перешли на ОУР, значит скрыли налоги. А налоги скрывать государство не позволяет. Вот камеральный контроль дал результат и Вам доначислили. Тут хоть судись не поможет. Кесарю кесарево. А утрировать или преувеличивать ситуацию - оно же ничего не изменит.
Читайте медленно письма разъяснительного характера, изучайте все законодательные акты и Законы плюс Кодексы и все будет в шоколаде. Тогда не задним с доначислением, а передним с правильным исчислением будет.

Lada,посмотрите ст,377 п.5
"При превышении предельного размера,установленного пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса,производится исчисление сумм налога отдельно с предельной суммы дохода и с фактически полученной суммы дохода.Разница между данными суммами налога подлежит уплате в бюджет без корректировки,предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи." Это говорит Налоговый Кодекс РК,а не мнение налогового инспектора.
Что фирмой и было сделано. А по поводу налогов,то они начислены и уплачены по срокам Налогового Кодекса и в полном объеме.
Преревод с одного налогового режами на другой налоговый режим производится по заявлению налогоплательщика ст.376 п3.а если заявление не подано,то в законодательстве об этом ничего не сказано.
А письмо,на которое и я, и Вы ссылаетесь не зарегистрировано в Мин.Юсте и соответсвенно юридической силы не имеет,также как и все письма разъяснительного характера,которые не прошли соответствующий порядок регистрации.По этому вопросу есть Постановление Верховного Суда РК.
И я считаю,что в судебном порядке можно отыграть доначисление,т.к налоговиками нарущены все процессуальные процедуры, до сих пор фирма не переведена даже насильно на общеустановленный порядок. Нет уведомления о нарушении применени СНР налогового комитета,а считать они могут все что угодно.

Ну вот так однобоко читать законы нельзя.
3. В случаях несоответствия условиям, установленным пунктом 2 настоящей статьи, или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с квартала, следующего за отчетным.
И если считать что не подав заявления Вы имеете право не переходить на общеустановленный режим, то это не правильно. Закон гласит "субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок" это не обозначает что субъект может перейти или обязан перейти. Это гласит что однозначно переходит и никаких других решений быть не может. А вот если не перешел на основании заявления, то по результатам камерального контроля НК уклонившихся от выполнения данного требования закона переводит в принудительном порядке. Что с Вами и произошло. Попробуйте судится, но я даю 99,99% что проиграете. 0,01% что поможет взятка в суде, но в городском решение пересмотрят если и там не подмазать.

Спасибо Светалана Николаевна и вам, что напомнили и об этой теме ! наш ИП был один, без наемных работников, и не превышал пределов думаю, т.к. в лицевом у него задолж-сть с 2004 г. округл. 101201 - 2500 тн, 101202- 22500 тн, 103101- 36000 тн, 105101-61000, 901101- 14000 тн, 902101 - 300 тн= 136300 тн,
и общая пеня 110000 тн (всё оплатил в этом году!). Если вы подтвердите что не превысил пределы, то ИП и это надо выяснить значит !

Вероятно они могут назвать причину перехода на ОУР, что наш ИП стал учредителем в ТОО на СНР с 2012 г., но на форуме это обсуждалось, ст 428 п 3 пп 5,
что ИП не является юридическим лицом , поэтому и в ИП и в ТОО он может работать на СНР - ведь это верно Светлана Николаевна ?

Лицевой не дает полной информации. Нужно смотреть отправленные декларации. В другой теме вы писали, что ИП сдал только один раз 910 форму, за один отчетный период. Полученный доход нужно посмотреть там.

Значит надо дождаться пятницы, чтобы получить ключ и посмотреть что там было