Форум казахстанского налогоплательщика

Вопрос № 2 говорит:
Может ли ТОО на упрощенном режиме начислять и выплачивать дивиденды раз в квартал если это оговорено в Уставе ТОО?

Ответ: Порядок распределения чистого дохода предприятия устанавливается учредительным договором и относится к компетенции общего собрания учредителей. Таким образом ТОО на упрощённом режиме может начислять и выплачивать дивиденды раз в квартал, если учетной политикой, учредительным договором и положением об общем собрании учредителей или дивидендной политикой установлено, что ТОО ведет промежуточную отчетность поквартально и распределять чистый доход ежеквартально.
я читала вот такое мнение...

Я тоже читала такое мнение, на форуме balans.kz. Покрутила его, и даже хотела применить(ну очень нужно было учредителю получить доход в середине года), а потом прочитала прямо противоположное мнение... В результате забыла про оба мнения и стала руководствоваться Законом.

jassica, чтобы отбросить все сомнения, откройте Устав данного ТОО, пункт "Распределение чистого дохода" - там указано, за какой период производится распределение. От Устава вы не имеете права отходить. Либо, перерегистрация в мин юсте.

Светлана_Николаевна писал(а):От Устава вы не имеете права отходить.

А пАчИму так говорите, уважаемая?

Если в уставе нет запрета распределять дивиденды чаще, чем 1 раз в год, то по решениям высшего органа ТОО может производить выплаты в пользу участников хоть ежедневно!

В налоговых целях любые выплаты от ТОО в пользу участников (за исключением возврата имущества, полученного раньше в качестве вклада в УК) равным образом признаются дивидендами (пп.14 п.1 ст.12 НК РК).
Соответственно, налоговое законодательство препятствий для промежуточной выплаты не устанавливает.
В основах гражданского законодательства (ст.2 ГК РК) лежит принцип "разрешено всё, что не запрещено". Учитывая, что процитированная выше статья 40 ЗРК оТОиДО не запрещает производить "промежуточные выплаты" дивидендов, то и гражданское законодательство им не препятствует.

Так что Вопрос только лишь в возможности применить к таким "промежуточным" дивидендам налоговые льготы, предусмотренные пп.7 п.1 ст.156 НК - они распространяются только на случай выплаты дивидендов, выплаченных юр.лицом "в виде... части чистого дохода, распределяемого ... между ... участниками ..."
И здесь мы упрёмся в существо бухгалтерского понятия "чистый доход", устанавливаемого, IMHO, Стандартами БУ или ФО.

На основании всего изложенного:
Если мы имеем основания утверждать, что дивиденды-за-квартал - это часть " чистого дохода, распределяемого ... между ... участниками ...", то такие дивиденды можно начислять/выплачивать с применением льгот по ст.156 НК.
Если мы НЕ имеем основания утверждать, что дивиденды-за-квартал - это часть " чистого дохода, распределяемого ... между ... участниками ...", то такие дивиденды можно начислять/выплачивать, облагая их налогом у источника выплаты.

Налоговый юрист писал(а):Если в уставе нет запрета распределять дивиденды чаще, чем 1 раз в год

Налоговый юрист, просветите, пожалуйста, как должен звучать это запрет?
В типовом уставе пункт о распределении чистого дохода ТОО прописан так:

7.1. Распределение между участниками товарищества чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Если это не есть запрет, то на каком основании, налоговики при проверке, не признают поквартальные начисления/выплаты дивидендов дивидендами, а доходом физ лица с начислением ИПН у источника выплаты? Ну и соответственно последствия: доначисление 10% ИПН(если учредитель резидент), плюс штраф, плюс пеня. Если они не правы, то чем и как можно апеллировать?

Светлана_Николаевна писал(а): Налоговый юрист, просветите, пожалуйста, как должен звучать это запрет?

Например, так: "Товарищество не вправе выплачивать дивиденды участникам помимо выплат, осуществляемых при распределении чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, в соответствии с п.7.1. настоящего Устава."

Светлана_Николаевна писал(а): Если это не есть запрет, то на каком основании, налоговики при проверке, не признают поквартальные начисления/выплаты дивидендов дивидендами, а доходом физ лица с начислением ИПН у источника выплаты? Ну и соответственно последствия: доначисление 10% ИПН(если учредитель резидент), плюс штраф, плюс пеня. Если они не правы, то чем и как можно апеллировать?

Не правы они по любому!
Отправьте их читать упомянутый выше пп.14 п.1 ст.12 НК РК:

дивиденды - ... доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
...
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

То есть, в соответствии с принципом определенности налогообложения, доход, выплачиваемый товариществом участнику (если это не выплата зарплаты и не оплата за товар) - это (в налоговых целях) обязательно дивиденды.

Другой вопрос, в том (повторяюсь), что дивиденды не за счет распределения чистого дохода не льготируются и подлежат обложению ИПН.
Но не по ставке 10%, а в соответствии с п.2 ст.158 НК РК - по ставке 5%!

Налоговый юрист, спасибо за полезную информацию.

Обратите внимание на изменения в статье 435
редакция 2012 года

5. В случае несоответствия условиям, установленным статьями 428 и 433 настоящего Кодекса, налоговое заявление представляется в течение десяти календарных дней с момента возникновения несоответствия. Прекращение специального налогового режима в указанном случае производится, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.

Редакция 2013 года

4. В случае несоответствия условиям, установленным статьей 433 настоящего Кодекса, налогоплательщики в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения.
При этом:
1) датой прекращения применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, являющегося предыдущим по отношению к месяцу, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 настоящего Кодекса;
2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 настоящего Кодекса.

Теперь с 2013 года при возникновении несоответствия переход на общеустановленный порядок наступает раньше на 1 месяц по сравнению с 2012 годом И заявление надо подавать не в течение 10 календарных, а в течение 5 рабочих дней с даты возникновения несоответствия

Нуреке, спасибо большое, я упустила...