Форум казахстанского налогоплательщика

При размещении вклада на депозит в банке, много возникает вопросов как вести учет вклада и вознаграждения по вкладу. Хочу поделиться своим опытом. так как бухгалтерский учет ведется по методу начисления, то вознаграждения по размещенному депозиту начисляются ежемесячно, а не тогда когда банк его выплачивает. Начисление производится согласно договора заключенного с банком, для расчета вам нужны данные из договора:

• Годовая ставка вознаграждения, %
• Кол-во дней в году для расчета начисления вознаграждения
• Сумма вклада.

Помимо начисления вознаграждения по депозиту, нужно учитывать КПН удерживаемый у источника выплаты банком при выплате вознаграждения.
В примере приведена ситуация, якобы депозит был размещен с 1 января по 31 декабря и был возвращен с выплатой вознаграждения 31 декабря. Проводки с примерными суммами и примерными курсами валюты:

• Дт 1050 Кт 1032(валютный счет) перевод суммы с валютного счета на депозитный счет - 10 000 $ по курсу 120 тенге = 1 200 000 тенге.
• Дт 1270 Кт 6110 начисление вознаграждения по депозиту по годовой ставке 10% за 2009 год - 1 000 $ по курсу 150 тенге = 150 000 тенге.

При начислении ежемесячно вознаграждения в валюте курс валюты берется на последнее число месяца, если до 31 декабря вознаграждение не выплачено, то вознаграждение нужно переоценить по курсу валюты на 31 декабря, так как статья монетарная. При получении вознаграждения от банка опять же сумма переоценивается по курсу валюту на дату выплаты вознаграждения. При переоценках возникает курсовая разница. Также курсовая разница будет возникать и по самой сумме размещенной на депозитном вкладе.

• Дт 1430 Кт 1270 КПН удерживаемый у источника выплаты 15% - 22500 тенге. (150 000 х 15%)
• Дт 1032 Кт 1050 возврат суммы на валютный счет с депозитного счета - 10 000 $ по курсу 150 тенге = 1 500 000 тенге.
• Дт 1050 Кт 6250 курсовая разница полученная вследствии роста курса валюты - 300 000 тенге.
• Дт 1032 Кт 1270 зачисление на валютный счет вознаграждения по депозиту - 850 $ по курсу 150 тенге = 127 500 тенге.
• Дт 1410 Кт 1430 КПН удерживаемый у источника выплаты уменьшает КПН при наличии налогооблагаемого дохода по Декларации по КПН - 22 500 тенге.

Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов (п.3 ст.139 НК РК).

Курсовой разницы по вознаграждению в примере нет, так как сделать расчет тут за 12 месяцев сложно.