Форум казахстанского налогоплательщика

По итогам налоговых проверок по вопросу подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, орган налоговой службы отказывал в подтверждении сумм НДС, отнесенных отнесенных налогоплательщикам в зачет по счетам-фактурам, выписанным тем или иным поставщиком налогоплательщика, по причинам "несоответствия номера счет-фактуры".

Такое "несоответствие" орган налоговой службы устанавливал по причине наличия или отсутствия нулей перед номером счета-фактуры.
Например: в документах налогоплательщика учтен счет-фактура ТОО "Три буквы" № 00020247 от 10.10.10г. В налоговой отчетности ТОО "Три буквы" отражен счет-фактура № 20247 от 10.10.10г. При таких условиях налоговые органы принимают решение о том, что данные налогового учета налогоплательщика и его поставщика в части, касающейся этого счета-фактуры содержат различные номера счетов-фактур и взаимно не подтверждаются.

По данному моменту в заявлении об оспаривании действий органа налоговой службы в суд налогоплательщик указал следующее:

...в силу пп.1) п.5 ст.263 Налогового кодекса обязательным реквизитом счета-фактуры, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС, является "порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами". В соответствии с общеизвестными и общепринятыми правилами арифметики, так называемые, "ведущие" или "незначащие" нули, проставляемые в числах (в том числе и порядковых номерах) в старших разрядах (слева) до первой ненулевой цифры числа, не влияют на значение числа (порядкового номера). Таким образом, порядковый номер, написанный в виде "00020247", и порядковый номер, написанный в виде "20247" – означает один и тот же порядковый номер – 20247.

При таких условиях, установление "несоответствия" номера счета-фактуры по причине наличия или отсутствия нулей перед значащими цифрами номера – противоречит общепринятым правилам арифметики и является абсурдным. ...

Суды (различные судьи в судах различных инстанций) сочли обоснованными доводы заявителя и признали незаконными действия органа налоговой службы об отказе в подтверждении сумм НДС по причине описанного выше "несоответствия номеров счетов-фактур".

Спасибо за подробное разъяснение. +

Очень интересное толкование. Спасибо за разъяснение. Вообще, спорить в суде с налоговиками, видимо, интересное занятие?

Senator_I писал(а):спорить в суде с налоговиками, видимо, интересное занятие?

Достаточно нервное занятие ...Судились, мы выиграли- притом без адвоката, 8750 тыс.тенге НК вернули нам. Они сами удивлялись, что - то невероятное, но дальше не подавали они в суд по инстанциям.

Senator_I писал(а):Вообще, спорить в суде с налоговиками, видимо, интересное занятие?

Если орган налоговой службы суде представляют достаточно компетентные специалисты - тогда да, бывает интересно.
А в большинстве остальных случаев - совсем не интересно... Скорее, грустно..

Налоговый юрист писал(а):Если орган налоговой службы суде представляют достаточно компетентные специалисты

Да, насчет компетентности юристов налоговой - вопрос грустный, помню месяца 4 сидели без зарплаты, когда юристы областного НК проиграли суд и деньги выплачивались за счет НК.

Senator_I писал(а):Да, насчет компетентности юристов налоговой - вопрос грустный, помню месяца 4 сидели без зарплаты, когда юристы областного НК проиграли суд и деньги выплачивались за счет НК.

Ну это вообще абсурд: статья расходов на ЗП никогда не идет на покрытие иных статей, особенно, когда идет вопрос по части доходности. Просто суммы те срываются с бюджета и с той же КБК, где была эта сумма проиграна. Проблема самой налоговой, что прогноз не исполнят: вот и все.

Senator_I писал(а):

Налоговый юрист писал(а):Если орган налоговой службы суде представляют достаточно компетентные специалисты

Да, насчет компетентности юристов налоговой - вопрос грустный, помню месяца 4 сидели без зарплаты, когда юристы областного НК проиграли суд и деньги выплачивались за счет НК.

ну надо же как бывает, в первый раз в жизни им посочувствовала, теперь я поняла, почему налоговики бывают такие недобрые

Кемел писал(а):бывают такие недобрые

Да, представьте себе, бывает всякое и у налоговиков.

Кстати, я думал, что нумерация выданных счетов фактур должна идти по восходящей, но недавно встретился с такой бедой, что я каждый день могу начинать новую нумерацию: главное, чтобы в один день не было выдано два одинаковых номера. Проверка камералки провдятся № сч.ф. + Дата выдачи.

я тоже считала, что нули - незначащие,
а сейчас обратила внимание в 1 С 7.7 что если убирать нули,
то можно например за номер 6 сделать штук 10 сч-ф и т.п.,
000000000006, 00000000006,00000006, и т.п.
так что может и правы были налоговики,
или у меня в базе неправильные настройки что позволяет так сохранять

Кемел
обратите внимание, у с-ф два номера - Номер и Входящий номер. Номер присваивается автоматически программой , эти номера не могут дублироваться, попробуйте дважды набрать один номер и он не должен сохраниться. А входящий номер- это номер , который забивается вручную со с-ф поставщика. Эти номера никак не контролируются на уникальность , ведь могут быть от разных поставщиков с-ф с одним и тем же номером, Вы должны иметь возможность забить их все !

такая ситуация у меня сейчас возникла, и хочу обратить внимание, что может быть и такое,
например рук-ль попросил выписать сч-ф,
я в 1 С сохраняю, потом он говорит что сделка отменяется, я удаляю,
потом через какое-то время он говорит, что сделка состоится и нужно выписать именно за этим же номером,
но база мне не дает, и я удалила нули, и база 1 С дала сохранить.... получается такое делать нельзя,
даже если нули как незначащие..

tahasan, вы имеете ввиду про входящие сч-ф ?? там вроде как все нормально,
а я имела ввиду про выданные сч-ф, т.е. когда мы выписываем сч-ф, получается мы можем разным поставщикам и в любой период,
выписать сч-ф с номерами 000000000006, 0000006,006, и т.п., получается покупатели взяли в зачет с такими номерами,
т.е. у себя все провели как "6" - без нулей, и у всех получились одинаковые, т.е. под одним номером 6.
а сложности могут быть у нас наверное при проверке , если в правило взять о "незначащих нулей".

Да, Кемел, наверняка при автоматической камералке это вылезет, вот тогда и будет проблема, если дата выписки СФ будут совпадать.

Кемел
я думаю нумераторы имеют формат символов, поэтому номер 006 и 0006 имеют разное кол-во символов и для 1С это не один и тот же номер. Номера присваиваются автоматически, а если вы их меняете вручную то это нарушение, стирая 1 нолик вы делаете эту с-ф невидным для нумератора , поэтому имеете такие последствия . Как вы удаляете накладную и с-ф ? Если помечаете на удаление, то они остаются в 1с, и поэтому вы не можете внести новый документ под тем же номером. Вам нужно не создавать новый, а убрать пометку на удаление и корректировать тот документ что уже был.

Если у вас было все так как вы рассказваете ,т.е. вы внесли сф 0006 , потом удалили , потом внесли 006 , то при камералке не должно быть проблем, т.к. сф 0006 вы никому не выписали, а просто зарезервировали и она никуда не ушла. Но нарушая работу нумератора своими действиями с нулями вы можете запутаться и выдать два с-ф - 0006 и 006, тогда это уже нарушение. Но пока камералка не проверяет номера, а только обороты , у вас есть время все проверить и исправить .

tahasan, ошибаетесь. Камералка кроме суммы проверяется и по номеру СФ и дате выписки.

GRaiS
я нашла у себя ошибку - неправильно забит номер с-ф поставщика за 1 кв 2011 года но мне не было уведомления , еще по одной в сумме 10 тенге ошибка и тоже не заметили.

GRaiS, позвольте с Вами не согласится. Сейчас камералка проверяет только оборот по соответствующему РНН и все, и даже в уведомлении по камеральному контролю указываются только суммы, а не номера с/ф и их даты. Я писал об этом в теме: Почему номер счет-фактуры не важен в реестрах 300 формы.

http://www.bin.kz/2005/10_05/10_03.asp
здесь перечислено, что именно проверяется при камеральной проверке.
а именно

7) контроль соответствия оборотов по реализации между Декларацией поставщика (300.00) и реестрами счетов-фактур покупателей (307.00);

т.е. проверяются только обороты.
может со временем и планируется проверять номера, но надеюсь к тому времени уйти на пенсию