Форум казахстанского налогоплательщика

В мае этого года наше предприятие реализовало земельный участок занятый нежилым зданием. Первое, что меня заинтересовало- это как правильно оформить счет-фактуру. Как выделить облагаемый и необлагаемый оборот в одном счете. Согласно п.9 ст.238 Налогового Кодекса при передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без НДС, оборот по реализации определяется как прирост стоимости в порядке, предусмотренном ст.87НК. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации актива, не подлежащего амортизации, и его первоначальной стоимостью. У меня получилось две строчки в счете-фактуре: в первой строке:
- в графе Сумма без НДС= первоначальная стоимость земельного участка, в графе НДС- без НДС, в графе Сумма с НДС= графе Сумма без НДС
- во второй строке– в графе Сумма без НДС= прирост стоимости от реализации, в графе НДС -сумма НДС, в гр.Сумма с НДС указана стоимость с НДС.
Второй вопрос, который меня интересовал, это как реализация отразится в декларации по НДС. После консультации в своем НУ, я выяснила, что в декларации нужно показывать только прирост стоимости, который является облагаемым оборотом.
Надеюсь, что кому-нибудь пригодится мой опыт.

Глава 33. ОБОРОТЫ И ИМПОРТ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 249. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями
2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Ваша первая ошибка:
- в графе Сумма без НДС= первоначальная стоимость земельного участка, в графе НДС- без НДС, в графе Сумма с НДС= графе Сумма без НДС
Ваша вторая ошибка
- во второй строке– в графе Сумма без НДС= прирост стоимости от реализации, в графе НДС -сумма НДС, в гр.Сумма с НДС указана стоимость с НДС.

Если более ничего в счф нет то строка будет одна и этот оборот является не облагаемым.

В декларации разумеется оборот не облагаемый будет равен приросту стоимости, а в счф нет.
И не забывайте что ндс зачетный будет уменьшен за квартал согласно облагаемым и не облагаемым оборотам.

Все это так конечно если у Вас там не
Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:
1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

SuvLena писал(а):предприятие реализовало земельный участок занятый нежилым зданием.

Считаю, что данная реализация подпадает под пп.2 п.2 ст.249 и вся сумма реализации должна облагаться НДС , а не разница, т.к.

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:
2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

Ну если вот так глядеть на Кодекс то анекдот получится. Если разделить основу то получится такой пирог:
Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:
передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания) (а это как раз таки необлагаемый оборот)
используемым для предоставления гостиничных услуг
зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию
а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда
Последнее будет вообще не ясно какого участка аренда будет облагаемая

Пункт читаем как единое предложение. Если бы оно не было единым было бы пукнтами разными.

Lada писал(а):Ну если вот так глядеть на Кодекс то анекдот получится. Если разделить основу то получится такой пирог:
Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:
передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания) (а это как раз таки необлагаемый оборот)
используемым для предоставления гостиничных услуг
зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию
а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда
Последнее будет вообще не ясно какого участка аренда будет облагаемая

Акцент здесь на

1.используемым для предоставления гостиничных услуг.
2.не относящимся (не относящегося) к жилому зданию

Нужно читать как «за исключением».
Реализация земельного участка, занятого жилым фондом освобождается от НДС (никто не утверждал обратного), но если здание явл-ся жилым, но при этом используется под предоставление гостиничных услуг, то рассматривается как коммерческая недвижимость и соот-но реализация такого зем. участка облагается НДС.

Lada писал(а):Последнее будет вообще не ясно какого участка аренда будет облагаемая

Аренда таких зем.участков, занятых зданиями (частью здания) (не относящихся к жилому фонду) будет облагаться НДС.

Ребята, думаю, что нет смысла "придумывать велосипед", то что написано в ст 249, ничего к этому прибавлять и искать между строчек не надо, как написано, так и надо понимать (закон нужно читать и понимать дословно),т.е.

Статья 249. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями
2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:
1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

1.Реализация зем участка- освобождается от НДС (не имеющий парковки и зданий под гостиницу)
2.Если зем.уч-к занят парковкой или зданием под гостиницу
такой уч-ок не освобождается от НДС.
Да, в прошлогоднием кодексе действительно была мешанина, но в 2010 внесены поправки и теперь всё ясно.

По данному вопросу я консультировалась в своем родном НУ у начальника отдела аудита НДС и пришли к мнению, что все-таки реализация земельного участка, занятого нежилым зданием подподает под ст.249 п.2, согласно п.9 ст.238 определяется размер облагаемого оборота, согласно ст.87 определяется прирост стоимости, т.ч я думаю будет две строчки в счете фактуре.

Добрый день! Подскажите пжл., где отразить в ф.100,00 выкуп земли государством.Стоимость реализации равна первоначальной ст-ти земли, т,е отсутствует доход от прироста ст-ти и как правильно отразить в бух.учете данную операцию..может кто сталкивался?
Ст. 87 п.1 Налоговый Кодекс РК меня смущает:
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

lyubashulya
По ИНП и СНР не рассматриваются в качестве дохода, по НДС - освобождаются. Думаю, наши законотворцы профукали этот момент и ограничились статьей 87 по КПН. Логично было бы не включать и по КПН в доход. Хотя могут потом придраться, ссылаясь на пп.24 п.1 статьи 85

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход
1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:
...
2) доход от прироста стоимости;
...
24) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 23) настоящего пункта.