Форум казахстанского налогоплательщика

С введением в действие таможенного кодекса с учетом создания таможенного союза возникает очень много вопросов. И вот вопрос о транспортных расходах при импорте товаров из третьих стран.

Ситуация: товар ввезен из Германии автотранспортом на условиях CIP г.Усть-Каменогорск.
Расчет НДС: (фактурная стоимость+ таможенный сбор+ импортная пошлина+ транспортные расходы )*12%.

Если в инвойсе есть разделение транспортных расходов до границы РК и в пределах РК, то в расчет включается сумма транспортных расходов до границы РК. Если разделения нет, то вся сумма. В целях экономии многие просили поставщиков производить распределение транспортных расходов.

20 сентября 2010г. решением Комиссии Таможенного союза № 376 утвержден порядок декларирования таможенной стоимости товаров. Теперь у нас вместо привычного ГТД появились Декларация о товарах и Декларация таможенной стоимости.

Согласно вышеуказанного порядка в Декларации таможенной стоимости:

«В графе 17 указывается место (географический пункт) прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза либо место назначения товара на таможенной территории Таможенного союза, расходы до которого в соответствии с условиями поставки оплачиваются покупателем отдельно и должны быть включены в таможенную стоимость.
Если понесенные покупателем расходы по перевозке (транспортировке) от места прибытия на таможенную территорию Таможенного союза до места назначения на таможенной территории Таможенного союза не могут быть подтверждены документально, то в графе 17 указывается место назначения на таможенной территории Таможенного союза. Если разделение расходов по перевозке (транспортировке) от места отправления до места прибытия на таможенную территорию Таможенного союза и от места прибытия до места назначения может быть документально подтверждено, то в графе 17 указывается место прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза»

Это говорит о том, что разделение транспортных затрат должно теперь производиться до границы таможенного союза и в рамках таможенного союза, что существенно сказывается на размере пошлины и НДС.

Пример:

1. Если транспортные расходы не разделены
   фактурная стоимость составляет 10 000 у.е., транспортные расходы- 2 000 у.е., таможенный сбор- 50у.е., импортная пошлина 15%-(10000+2000)*15%=1800 у.е
   Таможенная стоимость: 10000+2000+50+1800=13800у.е
   НДС:1656 у.е
2. Если транспортные разделены до границы РК (как рассчитывали ранее)
   Фактурная стоимость -10000 у.е. транспортные до границы РК -1500 у.е., транспортные в РК -500 у.е., там. сбор -50у.е., импортная пошлина15% -(10000+1500)*15%=1725 у.е.
   Таможенная стоимость: 10000+1500+50+1725=13275 у.е.
   НДС: 1593 у.е.
3. Если транспортные расходы разделены до границы таможенного союза (по новым правилам)
   Фактурная стоимость -10000 у.е. транспортные до границы ТС -500 у.е., транспортные в ТС -1500 у.е., там. сбор -50 у.е., импортная пошлина15% -(10000+500)*15%=1575 у.е.
   Таможенная стоимость: 10000+500+50+1575=12125 у.е.
   НДС: 1455 у.е.

Теперь рассмотрим другую сторону этого вопроса. Если транспортные услуги оказывает компания-нерезидент. В моем случае до настоящего времени транспортная компания не делала разграничений, и вся сумма транспортных расходов учитывалась при подсчете таможенной стоимости. Теперь, когда вышли новые правила, и стало видно реальную экономию, думаем, что надо этим воспользоваться. Но у меня сомнения в оставшейся части транспортных расходов.

Согласно статьи 192 НК

Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: 16) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, а также внутри Республики Казахстан.

Согласно статьи 241 НК

Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом

Но согласно этой же статьи:

6. Положения настоящей статьи не применяются, если:
2) в отношении работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, произведено таможенное декларирование импорта товаров, осуществляемого по внешнеторговым сделкам.

Получается, если раньше мы включали всю стоимость транспортных расходов в таможенную стоимость, оплачивали НДС и все. То теперь при распределении транспортных расходов, возникают доходы нерезидента, которые не участвуют в декларировании и тогда необходимо применение ст. 241 п. 1.

Тогда экономия НДС от распределения транспортных расходов будет ниже, чем в вышеприведенных примерах. В примере1- останется такой же, в примере 3 размер НДС увеличится на 180 у.е.(1500*12%-НДС за нерезидента)

Хочу услышать ваши мнения на эту тему.

А почему Вы не приминяете ст. 244?
Статья 244. Налогообложение международных перевозок
1. Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении

Ст.244 предназначена для поставщиков транспортных услуг,т.е. транспортная компания,выполняя международный рейс ,НДС от этой услуги платит по ставке 0 %.Но для покупателя этой услуги НДС уплачивается при растомаживании ТМЦ ,перевозимых по этой услуге ,путем включения ее стоимости в облагаемый оборот.

Нашла только ответ Ергожина, где то на форуме есть письмо НК по поводу мтп, пока не могу найти. Но в любом случае, мпт облагается по 0%

Согласно статьи 241 НК «1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.»

1. Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

Я так понимаю эти статьи, поправьте меня, если я не права.

Киселева Н.В. № 17023
Прощу дать разъяснение по поводу НДС за нерезидента :ситуация следующая- произведена поставка оборудования для собственных производственных нужд,по данной поставке применена ст. 250 Налогового Кодекса в редакции до 2009г. ,т.е. методом зачета.При поставке оборудования были оказаны услуги по международной перевозке третьей стороной,при оформлении ГТД оборот по международной перевозке (Италия-Казахстан) включен в облагаемый оборот по НДС (т.к. условия поставки FCA),обязательство заполнено , соответственно выпуск товара произведен без фактической уплаты НДС. Вопрос : так как фактическая уплата НДС при выпуске ГТД не производилась (но тем не менее совершенная операция соответствует ст.241, п.6)следует ли в таком случае дополнительно применить ст. 241 , п.1 и отдельно произвести оплату НДС за нерезидента оказавшему услуги по международной перевозке по коду 105104?

10.08.2009


05.09.2009

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) действовавшего до 2009 года обороты по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.
Для целей названного пункта статьи 224 Налогового кодекса перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
Таким образом, если услуги подпадают под понятие «международные перевозки», следовательно, они будут облагаться НДС по нулевой ставке.
Также, согласно подпункту 12-2) статьи 225 Налогового кодекса оборотами, освобожденными от НДС, являются работы и услуги, связанные с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, а именно: работы, услуги по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров.
Даулет Ергожин

Здравствуйте ! Хотела еще раз обсудить эту тему , потому что много непонятно в этом , одной мне не справиться поэтому обращаюсь к форуму за помощью.

Получается, если раньше мы включали всю стоимость транспортных расходов в таможенную стоимость, оплачивали НДС и все. То теперь при распределении транспортных расходов, возникают доходы нерезидента, которые не участвуют в декларировании сейчас декраланты не включают сумму транспортных в общую стоимость , чтобы бы стала понятно :

Товар идет с Украины через Россию в Казахстан. У меня договор с фирмой нерезидентом по экспедированию груза по территории Росиии . Они выставляют мне счет, я оплачиваю . У меня вопрос эту услугу нужно ли отражать в 300 форме, только что звонила в НК сказали что 5 ое приложении не трогать , не заполнять . Тогда какие налоги возникают ? Не может же это сумма просто висеть в воздухе ....

Учитывая изменения от 21 июля 2011 года № 467-IV ЗРК

ст. 276-8 п.2, вторая часть пп.1 изложена в следующей редакции:

В стоимость по доставке товара, в случае отсутствия в представленных документах расчетов по расходам, указанным в настоящем подпункте, до иного места ввоза товаров, в стоимость товаров включается вся сумма расходов, указанных в представленных документах.при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - автомобильный пункт пропуска через Государственную границу Республики Казахстан, установленный Правительством Республики Казахстан

ст.276-8 п.4 изложена в следующей редакции:

«4. Размер облагаемого импорта товаров, полученных по товарообменным (бартерным) договорам (контрактам), а также договорам (контрактам), предусматривающим предоставление займа в виде вещей, определяется на основе стоимости товаров с учетом принципа определения цены в целях налогообложения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи.
При этом стоимость товаров определяется на основе цены товаров, предусмотренной договором (контрактом), при отсутствии цены товаров в договоре (контракте) - цены товаров, указанной в товаросопроводительных документах, при отсутствии цены товаров в договорах (контрактах) и товаросопроводительных документах - цены товаров, отраженной в бухгалтерском учете.»;