Форум казахстанского налогоплательщика

Постановление Правительства Республики Казахстан от 9 ноября 2011 года № 1311 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления»


Данным постановлением внесена дополнительная 5) форма налогового регистра по товарам, приобретенным налогоплательщиками, осуществляющими реализацию указанных товаров в торговых объектах, в том числе на торговых рынках к уже утвержденным и упомянутым п.4 ст.77 НК РК:
1) налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций;
2) налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам;
3) налогового регистра по производным финансовым инструментам;
4) налогового регистра по суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан;

И меня заинтересовали следующие нововведения:
1.В данном постановлении не обнаружила утвержденный Приказом Министра Финансов РК от 29.12.2008 №626 «Об утверждении правил составления форм налоговых регистров» налоговый регистр по счетам-фактурам, выписанным и полученным плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку пунктом 4 ст.77 предусмотрено право уполномоченного органа устанавливать формы налоговых регистров, то в данном постановлении это право уполномоченный орган решил не использовать?
2. Пункт 34. Настоящая форма подлежит заполнению налогоплательщиками, указанными в подпункте 5) пункта 4 статьи 77 Налогового кодекса и в пункте 13 статьи 36 Закона о введении.
Из указанных статей так и не выяснила (для пущей убедительности) кто должен заполнять этот регистр, т.к. указанные пункты в статьях отсутствуют.
В законе №467 от 21.07.2011 изменений и дополнений в части налоговых регистров нет.

Возможно, здесь нужно еще поднять Закон и др., но при просмотре Постановления у меня сложилось именно такое мнение. Сразу напишу, что по четырем формам налоговых регистров я изменений и дополнений не просматривала.

А что конкретно Вас смущает? Давайте резюмируем? Или то, что не опубликовали установленную форму? Или то, что непонятно, какие фирмы каких налоговых режимов, должны это заполнять?

Senator_I, резюме в самих вопросах.

Здесь самое главное, что утверждены налоговые регистры по 5 категориям, а большинство бухгалтеров, которым они предназначаются даже не знают об этом

toxic писал(а):Постановление Правительства Республики Казахстан от 9 ноября 2011 года № 1311 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления»
Данным постановлением внесена дополнительная 5) форма налогового регистра по товарам, приобретенным налогоплательщиками, осуществляющими реализацию указанных товаров в торговых объектах, в том числе на торговых рынках

Пункт 34. Настоящая форма подлежит заполнению налогоплательщиками, указанными в подпункте 5) пункта 4 статьи 77 Налогового кодекса и в пункте 13 статьи 36 Закона о введении.

Из указанных статей так и не выяснила (для пущей убедительности) кто должен заполнять этот регистр, т.к. указанные пункты в статьях отсутствуют.

Возможно, здесь нужно еще поднять Закон и др., но при просмотре Постановления у меня сложилось именно такое мнение.

Подняла Закон (уж очень не хочется заполнять регистр по товарам)
Да, toxic, в Налоговом Кодексе по состоянию на 22.07.2011г. подпункта 5) пункта 4 ст. 77 - нет, и в Законе О введении в действие Кодекса Республики Казахстан по состоянию на 21.07.2011г. пункта 13 статьи 36 - тоже нет.
По порядку: Постановлением правительства от 9.11.2011г. №1311 (вводится в действие 01.01.2012г.) утверждён налоговый регистр по товарам, приобретенным налогоплательщиками, осуществляющими реализацию указанных товаров в торговых объектах, в том числе на торговых рынках. Данная форма подлежит заполнению налогоплательщиками, указанными в подпункте 5) пункта 4 статьи 77 Налогового кодекса и в пункте 13 статьи 36 Закона о введении.

Налоговый Кодекс РК по состоянию на 22.07.2011г.:

Статья 77. Налоговые регистры
4. Уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:
Пункт 4 дополняется подпунктом 5 и частью второй в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (вводится в действие с 1 января 2012 г.)

Закон РК от 30.06.10 г. № 297-IV:

Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан:
6. В Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):
22) в статье 77:
в пункте 4:
дополнить подпунктом 5) следующего содержания:
"5) товарам, приобретенным налогоплательщиками, осуществляющими реализацию указанных товаров в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.";
дополнить частью второй следующего содержания:
"Положения подпункта 5) настоящего пункта распространяются только на индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента.";
(вводится в действие с 1 января 2012г.)

Закон О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 21.07.2011 г.):

Статья 36.
Установить на период до 1 января 2013 года порядок применения специального налогового режима на основе разового талона в соответствии с настоящей статьей...
Статья 36 дополняется подпунктом 13 в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (вводится в действие с 1 января 2012 г.)

Закон РК от 30.06.10 г. № 297-IV:

Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан:
37. В Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"...
9) в статье 36:
дополнить пунктом 13 следующего содержания:
"13. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, за исключением плательщиков налога на добавленную стоимость, обязаны вести налоговый регистр, установленный подпунктом 5) пункта 4 статьи 77 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).";

пп.2) п.1 ст. 36:

Статья 36.
Установить на период до 1 января 2013 года порядок применения специального налогового режима на основе разового талона в соответствии с настоящей статьей.
1. Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют:
2) граждане Республики Казахстан, оралманы, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка.

Данное положение распространяется на вышеуказанных налогоплательщиков независимо от применения ими общеустановленного порядка либо специального налогового режима.

Получается, данный налоговый регистр ведут "оралманы, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках", осуществляющие деятельность на основе разового талона и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, реализующие товар в торговых объектах, и на торговых рынках.

Закон РК от 30.06.10 г. № 297-IV "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам таможенного регулирования и налогообложения": Закон 297-IV Внесение изменений в рамках Таможенного союза

Закон О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 21.07.2011 г.): Закон О введении в действие Налогового Кодекса РК на 2009 г

Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.12.2011 г.): Налоговый Кодекс Республики Казахстан на 2011 год

По просьбе Светланы обновлено Постановление в первом сообщении

шаблон самих регистров не уместился на лист - справа и слева обрезаны некоторые таблицы, причём, конкретно так обрезаны. Гляньте

глянул, исправил

Светлана_Николаевна, красиво Вы все разложили, спасибо! Так, я вижу, главным здесь является Закон №297 от 30.06.10 с изменениями.
И, в связи с этим, (мысли вслух ) считаю, что было бы неплохо, если в Закон на будущий год включались все изменения и дополнения, принятые отдельными Законами в течение предыдущих периодов, с указанием ссылок на эти Законы.

Огромное спасибо Светлана_Николаевна, за проделанный анализ.

Неужели ни у кого вопрос не возник - зачем вводят обязательный налоговый регистр по приобретённым товарам для кто работает на основе разового талона и на основе патента (хотя регистр по реализованным товарам был бы более логичным)? Никого не удивила сама форма регистра: столбец "стоимость без НДС", столбец "сумма НДС".... это для тех, кто не очень-то и хорошо понимает, что такое НДС? Ну не верю, что у участников форума совсем никаких мыслей не возникло.
А я вот уже представляю, какая весёлая в 2012г. будет сверка по результату камерального контроля по НДСу.

Те кто работает по патенту не знают вообще что такое налоговые регистры.

С другой стороны вообще этой темы не должно было быть, если бы я не упорствовал. У меня несколько тем, которые стоило бы бухгалтерам написать, а не мне. Вот только скольких участников пришлось обойти, просить в ЛС написать, сделать обзор, что сил хватило только на 2 темы. Спасибо toxic за эту тему, если бы она не откликнулась на мою просьбу помочь с темой, то ее вообще не было бы.

У меня в запасе есть еще почти десять тем, которые должны писать именно бухгалтера, которые с этим работают, а не Сенатор или я, так что если кто-то из бухгалтеров или предпринимателей хочет написать интересную тему или обзор - пишите в ЛС. Просто отдельно упрашивать каждого отдельного тяжело.

Так что если хотите, чтобы на форуме было больше интересных тем, пишите их сами и помогайте другим. Не надо ждать пока их напишет Кайрат, Сенатор или кто-то из новичков. Это неправильно, что темы по бухучету пишут программисты.

Светлана_Николаевна, а этот вопрос уже давно возник, помните постановление об учетной политике для ИП? Там тоже много интересного с регистрами для патентников.

Читаю Постановление 1311 и не вижу упоминания о налоговых регистрах по "счетам-фактурам, выписанным и полученным плательщиками налога на добавленную стоимость" (пп4 п4 ст.77 НК).
Получается в 2012 г. эти регистры отменены?
И еще один вопрос: Постановление вступает в силу с 01.01.2012г. С этой же даты отменены РНН, но по всему тексту Постановления РНН присутствует. Почему такая нестыковка?

Юлия мое мнение такое:

1. С РНН причина возможно в том, что Постановление долго готовилось, обсуждалось, регистры придумывали и т.д. На момент разработки в ходу были РНН. Ну что делать - недальновидность. Надо было сразу делать именно с БИН/ИИН и вводить именно с 2012. А получилось, что сделали "универсальным" (подходящим и в 2011), но вводится с 2012. Промашка разработчиков? Может быть и нет. Налоговый регистр на конец 2011 г когда будете заполнять? Правильно в начале 2012, но делать его без РНН нельзя. Так что заполняя налоговые регистры за 2011 г используйте ИИН, БИН и РНН (последнее обязательно). А налоговый регистр за 2012 - заполняйте только ИИН и БИН.
2. То, что в этом Постановлении утверждены определенные регистры для определенных категорий налогоплательщиков, то:
   
   1. Это не означает, что другие налоговые регистры отменены. Это означает, что эти регистры утверждены, а другие налоговые регистры либо утверждаются другими Постановлениями/Приказами либо разрабатываются самим налогоплательщиком. Ведь до утверждения этого Постановления ведь не было ситуации, что вообще не надо было вести налоговые регистры. Но это Постановление утвердило определенные регистры, которые считаются первоочередными и которые должны быть строго определенного образца для всех налогоплательщиков (ну или категорий как например с налоговым регистром по расходов юридического лица-нерезидента)
   2. Это не означает, что если Вы относитесь к иной категории, то должны заполнять обязательно по утвержденному налоговому регистры для иной категории, потому что для Вас такого налогового регистра нет. То, что определенный налоговый регистр не утвержден для Вас (например по приобретенным товарам), это не значит что налоговый регистр по приобретенным товарам Вы должны использовать из этого Постановления
3. Если налоговые регистры не утверждены государством, то действуйте как и раньше - разрабатывайте сами, не нарушая действующее Законодательство

Так что налоговые регистры по НДС и прочим налогам не отменены. Если не утверждены до сих пор, то разрабатывайте самостоятельно.

Может быть как-то резюмируем, какие налоговые регистры уже есть, утвержденные, а каких нет?

Senator_I писал(а):Может быть как-то резюмируем, какие налоговые регистры уже есть, утвержденные, а каких нет?

Я бы резюмировала так: Постановлением 1311 от 09.11.2011 утверждены следующие формы налоговых регистров:
1) форма налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций;
2) форма налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам;
3) форма налогового регистра по производным финансовым инструментам;
4) форма налогового регистра по суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан;
5) форма налогового регистра по товарам, приобретенным налогоплательщиками, осуществляющими реализацию указанных товаров в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
Утвержденный ранее регистр по счетам-фактурам, выписанным и полученным плательщиком налога на добавленную стоимость также составляется налоговым агентом.
Вполне вероятно, что выйдет дополнительный документ, в котором будет конкретизировано, какие реквизиты необходимо указывать в регистрах, а именно РНН или БИН уже в 2012 году.

Спасибо большое, toxic.