Форум казахстанского налогоплательщика

Обозревая телевизионное вещание на текущих днях, не мог не отметить вот какой факт. Поднимается неоправданная шумиха вокруг нового американского президента, Барака Обамы. Часто его сравнивают с Рузвельтом...Мы говорим - Рузвельт, а подразумеваем - Обама, мы говорим Обама - подразумеваем, Рузвельт...И т.д...Одним словом, обычная телевизионная жвачка, цель которой внушить вам, что вот-вот все будет хорошо, и на этой радостной ноте прерваться на рекламу, дабы она (реклама) запомнилась на положительном настроении реципиента.
А кто такой был на самом деле Рузвельт ? Что такое Великая депрессия ? И как оно все тогда было - никто не задумывается. В лучшем случае субъект вещания отождествляет наши 90-е годы (т.е. рядовой траснформационно-административный кризис переформатирования державы) с тем, что было Великой депрессией. Поэтому я хочу привести для вас лучший, по моему мнению, отрывок про Великую депрессию. Как ни странно, она тесным образом переплетается с профессией бухгалтера, и даже утверждают, что Великую депрессию в значительной степени спровоцировали именно бухгалтерА своими недостоверными отчетами... Итак, цитата из книги Хендриксена "Теория бухгалтерского учета".

Крах 1929 года

Крах Нью-Йоркской фовдовой биржи 1929 г. оказался настолько значи­ тельным, что его последствия оказывали влияние еще на протяжении шестиде­ сяти лет. Предшествующее ему десятилетие сейчас представляется весьма бла­ гоприятным. Окончание первой мировой войны в 1919 г. высвободило сдержи­ ваемый спрос на потребительские товары, заводы и оборудование, что обусло­ вило бум капиталовложений. Быстро расширялись новые отрасли, такие, как ра­ диотехника, телефонная связь, кинематография и особенно автомобилестрое­ ние. Только производство автомобилей увеличилось с 485 000 единиц в 1913 г. до 1 934 000 в 1919 г. и, наконец, до 5 622 000 в 1929 г. По неофициальным данным, безработица сократилась до 3,3%. Цены стабилизировались и даже не­ сколько снизились. Существенно увеличилась производительность труда. Вло­ жения на Нью-Йоркской фондовой бирже резко возросли с четырехкратным увеличением среднего оборота с 1922 по 1929 г. Это были лучшие времена, ко­ торые американская экономика когда-либо знала. Но затем в течение каких-то двух месяцев все рухнуло и началась эра Ве­ ликой депрессии. Первое внезапное падение цен на фондовом рынке 5 сентяб­ ря было инспирировано зловещими предсказаниями Роджера Бэбсона (Roger Babson), почтенного финансового консультанта из Уэлсли штата Массачусетс. В течение последующих недель официальные правительственные лица и так на­ зываемые эксперты безуспешно пытались успокоить заинтересованных лиц, но в понедельник 21 октября и еще раз в «черный» четверг 24 октября рынок ощу­ тил рекордное снижение объемов торговли на сотни миллионов долларов. На следующий день, в пятницу, Герберт Гувер (Herbert Hoover) торжественно объ­ явил, что «основной бизнес страны находится на здоровой и благоприятной почве». Реакция рьшка во вторник 29 октября оказалась прямо противополож­ ной ожидаемой. К концу дня огромные состояния были уничтожены, аукционе­ры потеряли 15 млрд дол., прокатилась волна самоубийств, и великая экономи­ ка обратилась в руины [10]. Великая депрессия сопровождалась такими масштабами нищеты и лише­ ний, которые статистика не в силах была полностью охватить. Частные капи­ таловложения снизились на 90%. Производство сократилось на 56%. Аудитор­ ская фирма Arthur Andersen & Co. сообщила о падении за период между 1929 и 1932 гг. своих доходов более чем на треть [11]. По мере того как предпри­ ятия закрывались одно за другим, миллионы людей теряли работу, а уровень безрабртицы превысил 24%. Поступления налогов сократились до такой степе­ ни, что даже труд школьных учителей и городских служащих не мог быть оп­ лачен [12]. К 9 марта 1933 г. все банки страны бьши закрыты [13]. К тому времени мнения по поводу причин кризиса, постигшего экономи­ ку, оставались спорными. Был подвергаут строгой критике бизнес за его пагуб­ ную, роль, да и бухгалтерам не удалось избежать нападок. В книге Адольфа Берля (Adolph Berle), профессора права Колумбийского университета, и эко­ номиста Гардинера Минза (Gardiner Means) были проанализированы последст­ вия концентрации производственных мощностей и богатства в руках неболь­ шой группы магнатов. Авторы приписали эту концентрацию власти, по край­ ней мере частично, отсутствию однородности бухгалтерской практики и выра­ зили мнение, что, «пока учетные стандарты недостаточно жестки и закон не обязывает соблюдать какие-либо определенные правила, директора и их бухгал­ теры могут по своему усмотрению трактовать, формулировать и отражать учет­ ные данные». А это, в свою очередь, связано с тем, «что бухгалтеры сами по­ ка не способны разработать такие стандарты» [14].

Отчеты аудиторов

Нью-Йоркская фондовая биржа (New York Stock Exchange — NYSE) бы­ ла среди первых, кто отреагировал на крах. В сентябре 1930 г. во время вы­ ступления перед съездом Американского института бухгалтеров (AIA — новое название ААРА с 1916 г.) Дж.М.Б.Хокси (J.M.B. Hoxsey), исполнительный ас­систент Комитета по фондовому листингу NYSE, подверг резкой критике от­сутствие единообразия в практике бухгалтерского учета, особенно в области начисления амортизации и консолидации, где в то время не существовало ни­ каких правил, а компании даже не указывапи, какие методы ими используют­ся. Он отметил, что многие компании все еще отказываются оглашать свои до­ходы, остерегаясь злоупотреблений со стороны конкурентов. К тому же он об­винил фирмы в сверхконсерватизме при оценке материальных запасов и прииспользовании чрезмерных амортизационных отчислений. (Что было оправда­ но фирмами как необходимая часть отчетности дня кредиторов.) Он закончил речь призывом к обеспечению акционеров адекватной и понятной информа­ цией, исключающей возможные заблуждения и помогающей им в определении истинной ценности своих вложений [15]. Безоговорочное обвинение бухгалтеров было не совсем справедливо, пос­кольку несколькими годами ранее AIA пытался вовлечь NYSE в обсуждение назревших проблем, но эти попытки оказались безрезультатными из-за неопре­ деленности позиций NYSE при формировании биржевого листинга. Хотя NYSE была организована еще в 1792 г. с целью обеспечения обмена ценных бумаг корпораций и правительственных облигаций, она почти до 1866 г. не предпри­ нимала попыток получать финансовую отчетность от внесенных в биржевой листинг компаний [16]. Такая практика сохранялась, пока в 1900 г. NYSE не запросила согласия всех компаний, обращающихся за внесением в листинг на бирже, на публикацию годовых отчетов о финансовом положении и операци­ онных результатах. Это соглашение в 1926 г. было расширено требованием, чтобы все внесенные в листинг компании публиковали и представляли на рас­смотрение акционерам годовой финансовый отчет перед проведением ежегод­ного собрания, хотя аудиторская проверка публикуемых отчетов этими требо­ ваниями и не предусматривалась. AIA ответил на речь Хокси немедленным образованием Специального ко­ митета по кооперации (объединению) с фовдовой биржей (Special Committee on Cooperation with Stock Exchange) под руководством Джорджа О.Мэя (George О. May), главы AIA. Далее последовало требование NYSE, чтобы с 1 июля 1933 г., т. е. спустя 89 лет после подобного постановления в Британии, все ком­ пании, желающие войти в листинг NYSE, представляли финансовую отчет­ ность, заверенную заключением аудиторов, «имеющих соответствующую квали­ фикацию согласно законам какого-либо пггата или страны» [17]. Это отвечало требованиям проверки финансовой отчетности Федерального управления резер­ вов (FRB), опубликованным в 1929 г., и должно было подтвердить справедли­вость, последовательность и соответствие «принятым учетным методам» пред­ ставленных данных.

Новое Дело

Несмотря на обнародованную реакцию бухгалтеров и NYSE, многие чув­ствовали, что лидеры бизнеса недостаточно хорошо ведут свои дела. И действи­тельно, для многих было очевидно, что страна движется к нижней фазе эконо­ мического цикла. 2 июля 1932 г. Франклин Делано Рузвельт, кандидат в прези­денты от Демократической партии, приехал в Чикаго для того, чтобы произнес­ти речь с выражением согласия баллотироваться в президенты и поручиться за «новое дело для американского народа». Герберт Гувер, республиканец, потерпел поражение на президентских вы­ борах. 4 марта 1933 г. Рузвельт начал свою речь, произнесенную по случаю инаугурации, с выражения «твердой веры в то, что единственное, чего мы должны бояться, — сам страх». Бросив обвинение в депрессии прямо в лицо предста­вителям бизнеса, которых он описывал, прибегая к библейским образам, как «бес­принципных менял, оскверняющих храм Америки», он заявил, что «настало время восстановить этот храм до античных истин» и что «степень восстановле­ния будет измерена более благородными социальными ценностями, нежели простым денежным доходом» [18].

С этого начались знаменитые первые 100 дней Рузвельта у власти. Чрез­вычайный Закон о банковском деле (Emergency Banking Act), дающий право банкам открываться заново, был принят 4 марта после четырехчасового обсуж­дения Конгрессом. Затем 26 мая последовал Закон об истине в ценных бума­ гах (Truth-in-Securities Act) 1933 г., требующий регистрации ценных бумаг, предложенных для публичной продажи, и содержащий меры предосторожнос­ти от ложных представлений и других обманных действий. 16 июня был принят банковский Закон Гласса-Стигала (Glass-Steagal Banking Act), образующий Федеральную корпорацию по страхованию вкладов (Federal Deposit Insurance Corporation — FDIC) и дающий право 100%-ного страхования банковских вкла­дов в сумме до 10000 дол. Всего три месяца спустя финансовый мир невмеша­ тельства был преобразован в мир жесткого регулирования [19]. Обширные и быстрые политические перемены, охватившие страну, настигли и учетную профессию, которая не имела никакой стратегии взаимоот­ношений с новым законодательством, заставшим ее врасплох. Ситуация была еще более усложнена существованием двух главных организаций, представляю- пщх общественных бухгалтеров — Института и Общества, и отсутствием ру­ководства организации, представляющей управленческих бухгалтеров. (История этих двух организаций рассказана в гл. 2.) Вдобавок к этим заботам присоеди­нился страх, что бухгалтеры будут подвергнуты враждебным перекрестным на­падкам, так как существовало мнение, что именно бухгалтеры должны нести ответственность за крах. Поэтому представители Института не появлялись ни на одном из слушаний принимаемых законов. В результате в первом варианте Закона об истине в ценных бумагах отсутствовало даже упоминание об ауди­торах, а направление последующих обсуждений подводило к назначению пра­ вительственных аудиторов. К счастью, положение спас полковник Артур X. Картер (Arthur И. Carter), старший партнер компании Haskins & Sells и прези­ дент Нью-Йоркского общества дипломированных общественных бухгалтеров, появившийся перед членами Комитета сената и убедивший их в том, что ауди­ торские проверки, выполненные частными бухгалтерами, являются главным ус­ловием надлежащего исполнения закона [20].

Понятно, вот откуда корни всех этих международных стандартов финансовой отчетности, так мы и пришли к тому выводу: Великая депрессия в Америке породила потребность в четких и единых методах ведения и создания бухгалтерской и финансовой отчетности, это в свою очередь было сведено в МСФО, IFRS, GAAP и т.д., они в свою очередь породили принципы национальных стандарты отчетности.
Значит не было бы кризиса в Америке 80 лет назад, не было бы у нас именно таких стандартов отчетности
Интересно, что станет результатом того кризиса, что сейчас разворачивается - неужели тоже новые стандарты введут?

Частично это так - стандарты сильно изменились после кризиса. И они будут меняться всегда. Но дело даже не в этом. Хендриксен пишет, что за 500 лет, прошедших с выхода в свет "Трактата о счетах и записях" Луки Пачоли, в общем, то ничего (ни-че-го) нового открыто не было.

Будущее бухгалтерского учета

С тех пор, как 500 лет назад Пачоли написал свою книгу, бухгалтерский учет в сущности остался неизменным. Наверное, Лука Пачоли чувствовал бы себя комфортно при существующих учетных системах. Ему было бы неслож­но понять и новые финансовые инструменты, которые поначалу, может быть, его и озадачили. Но, выслушав один раз объяснения, что это всего лишь новые формы кредита, которые следует показывать в правой части баланса, он в даль­нейшем не имел бы никаких трудностей понимания. Между тем в мире произошла информационная революция, которая ради­кально должна была бы повлиять на учет. Сейчас мы наблюдаем нечто похо­жее на то, что было во времена промышленной революции, когда использова­ние технических достижений отставало во времени от их изобретения. Авторы учебников все еще объясняют, как дебетовое сальдо показывать с левой сторо­ны, а кредитовое — с правой, учат студентов технике вычитания меньшей про­тивоположности, которая еще три века назад была признана арифметически ус­ таревшей. Программисты старательно отражают эти средневековые идеи на эк­ране компьютера. Бухгалтерскому учету еще предстоит адаптировать новые изобретения, которые трансформируют финансовую отчетность.
На смену бухгалтерским регистрам придут базы данных, частью которых ста­нет финансовая информация. Для менеджеров будет обеспечен непосредственный доступ к этим данным. Сокращенная версия баз данных будет передаваться по те­лефону на лазерные компакт-диски пользователей, и они сами смогут определять тип финансового отчета, который их интересует. Компании уже не будут выбирать единственный способ определения прибыли, а смогут использовать весь спектр ме­тодов для углубления и расширения анализа. Использование структурированных ги­пертекстов позволит пользователю добраться до информации любого уровня дета­лизации, которая может ему понадобиться для анализа. Со всей этой информацией «на кончиках пальцев» инвесторов и совершится реальная революция в бухгалтер­ском учете. Все, что для этого необходимо, — принять новую технологию.

Тему про замену доллара на другую валюту - амеро выделил отдельно

Разница Великой депрессии с текущим моментом существенная. Тогда - это было внутреннее дело самих США, их валюта варилась в своем соку. А сейчас - это дело всего мира. Тогда - была совсем другая, индустриальная, промышленная Америка. Сейчас экономика в Америке информационная, в основном экспорт ПО и услуг.
Так что "дежа вю" не получится.