Форум казахстанского налогоплательщика

Файл автоматического расчета формы 910.00 на 2015 год

Предлагаю Вашему вниманию файл для автоматического расчета формы налоговой отчетности на 2015 год.
Новое в этой версии:

1. Дополнительные виды начислений и регулировка учета обложения (исчисления, удержания, осуществления) для индивидуального подоходного налога, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.
2. Реализован расчет обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с внесенными изменениями.
3. Реализовано использование льготы по индивидуальному подоходному налогу в размере 55 минимальных заработных плат.
4. Установлена нижняя граница при расчете социальных отчислений в случаях, когда объект исчисления менее МЗП, тогда СО исчисляются и перечисляются исходя из МЗП, как за индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, так и за его работников.
5. Предоставлена возможность выбора категории ИП - пенсионер.
6. Предоставлена возможность выбора в случае, если ИП стал пенсионером в отчетном периоде.
7. Возможность выбора варианта со снятием ограничения суммы социальных отчислений за самого ИП суммой исчисленного социального налога либо с сентября 2015 года или снятием ограничения вообще.
8. Добавлен признак гражданства "нерезидент из ЕАЭС", при выборе которого СО исчисляются, а ОПВ не удерживаются.

Подробнее в темах:
1.Относительно уплаты СО за работников из стран-членов ЕАЭС.
2. Закон РК от 17 марта 2015 года № 293-V ЗРК "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере".

Гости форума казахстанского налогоплательщика могут скачать файл из Облака Mail.Ru с небольшим ожиданием по следующей ссылке:
https://cloud.mail.ru/public/6XPz/oeunHtm29

Кемел, рассчитано на основании пункта 2 статьи 15 Закона РК "Об обязательном социальном страховании".

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

Объект исчисления СО за работника=Доходы, с которых СО исчисляются минус доходы, с которых СО не уплачиваются. Пунктом 5 Правил исчисления СО установлено, что СО не уплачиваются с ОПВ работников.

Добрый день, форумчане!!!

Сегодня обнаружила, что Г.Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1 категории, дала новые разъяснения по правилам расчета и заполнения ф.910 за 2 полугодие 2015 г. Может я что-то упустила и это она советовала раньше, хотя слежу за изменениями регулярно...

Цитата
"...В разделе «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя»:
в строке 910.00.010 указывается доход, по которому исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, при этом учитывается, что за месяц доход для исчисления социальных отчислений не должен превышать 10 МРЗП (в 2015 году – 213640 тенге). В рассматриваемом примере месячный доход предпринимателя превышает 10 МРЗП (1 800 000 тенге / 6 месяцев = 300 000тенге). В этой ситуации исчисление социальных отчислений индивидуальным предпринимателем в свою пользу должно производиться от максимального размера объекта исчисления в месяц -10 МРЗП, за полугодие – 60 МРЗП. Поэтому в строке 910.00.010 указывается - 1 281 840 тенге (213640 х 6 мес.);
в строке 910.00.011 указывается сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя, исчисленная по ставке 5 % от дохода, указанного в строке 910.00.010 – 64 092тенге (1 281 840тенге × 5 %) - социальные отчисления за ИП на СНР в свою пользу за полугодие для уплаты в ГФСС.

Рассмотренный порядок определения показателей в строках 910.00.010 и 910.00.011 применим, когда доход, полученный за отчетное полугодие, относительно равномерен по месяцам. Если же у ИП на СНР доход по месяцам полугодия значительно отличался, порядок исчисления социальных отчислений за ИП на СНР должен производиться в другом порядке – по месяцам. В налоговом регистре социальные отчисления за ИП исчисляются по месяцам от объекта исчисления, исходя из фактически полученного дохода. Условно, при общем доходе за полугодие - 1800 000 тг., по месяцам доход был получен в следующих размерах: июль- 100000 тг.; август –200000тг.; сентябрь – 0 тг.; октябрь– 500000тг.; ноябрь – 450000тг.; декабрь – 550000тг. Объектом исчисления социальных отчислений за октябрь, ноябрь и декабрь будет максимальный размер объекта исчисления, т.е. 10 МРЗП или 213640 тг., при этом социальные отчисления за ИП в месяц -10682тг. (213640 х 5%). В сентябре при отсутствии дохода объектом исчисления является размер МЗП – 21364 тг., при этом социальные отчисления за этот месяц – 1068 тг. В июле при полученном доходе в сумме 100 000 тг. (не превышает 10 МРЗП) для определения объекта исчисления СО используются положения п. 5 Правил исчисления СО и из полученного дохода отнимаются ОПВ (6000 тг), При этом объект исчисления составит 94000 тг. (100000 – 6000), а социальные отчисления – 4700 тг. В августе объект исчисления 194000 ( 200000 – 6000 опв), социальные отчисления – 9700тг. С учетом этих данных, объект исчисления СО за ИП на СНР за полугодие, отражаемый в строке 910.00.010, составит 950284тг. (( 94000+21364+194000 +(213640 х 3)). Социальные отчисления за ИП на СНР за полугодие в строке 910.00.011 – 47514 тг.(( 4700+ 9700+ 1068 +( 10682 х 3)). Показатели по социальным отчислениям за полугодие, исчисленные таким образом, переносятся из налогового регистра в строки 910.00.010 и 910.00.011декларации по ф. 910.00. ..."

Теперь получается, что если доход за месяц = 0, то надо соц.отчисления считать с МЗП...
По ее словам можно сделать вывод, что "нулевой" ф.910 вообще быть не может?....

Сколько раз уже говорилось, что объектом для исчисления СО является доход ИП в разрезе по месяцам. Зачем при этом вычитать из него ОПВ? Не могу понять. Ведь ИП может считать ОПВ и с МЗП и со всей суммы дохода (но не более 10 МЗП).

timur_26_ спасибо,
Светлана-kz , ваш вопрос останется открытым на обсуждении наверное долго

Светлана-kz писал(а):"Теперь получается, что если доход за месяц = 0, то надо соц.отчисления считать с МЗП...
По ее словам можно сделать вывод, что "нулевой" ф.910 вообще быть не может?....

Сколько раз уже говорилось, что объектом для исчисления СО является доход ИП в разрезе по месяцам. Зачем при этом вычитать из него ОПВ? Не могу понять. Ведь ИП может считать ОПВ и с МЗП и со всей суммы дохода (но не более 10 МЗП).

Г.Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1 категории писал(а):Рассмотренный порядок определения показателей в строках 910.00.010 и 910.00.011 применим, когда доход, полученный за отчетное полугодие, относительно равномерен по месяцам. Если же у ИП на СНР доход по месяцам полугодия значительно отличался, порядок исчисления социальных отчислений за ИП на СНР должен производиться в другом порядке – по месяцам.

Не согласен, исчисление ОПВ и СО всегда производится ежемесячно. Это установлено пунктом 2 статьи 15

Закон РК от 25.04.2003 г. №405 "Об обязательном социальном страховании" писал(а):2. Исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

пунктом 1 статьи 25

Закон РК от 21.06.2013 г. №105-V "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" писал(а):1. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Светлана-kz писал(а):Зачем при этом вычитать из него ОПВ?

Расчет социальных отчислений производится в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании. Так, пунктом 5 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений установлено, что СО не уплачиваются с дохода, указанного в подпункте 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса РК (обязательные пенсионные взносы работников в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан). Согласно пункта 3 статьи 12 Налогового кодекса РК, понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно определению понятия, данному в статье 1 Трудового кодекса РК, работник — физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.
Таким образом, ИП не является работником, а ОПВ за ИП не подлежат исключению из объекта исчисления социальных отчислений за ИП.

Митюгина уже в стойком маразме. Скольких ввела в заблуждение.

filomena71 , timur_26_, Светлана-kz, стало ясно,
- у ИП ОПВ не отнимаются,
- начисляются СО в разрезе по месяцам всем,
тогда остался один вопрос :

Светлана-kz писал(а):"Теперь получается, что если доход за месяц = 0, то надо соц.отчисления считать с МЗП...
По ее словам можно сделать вывод, что "нулевой" ф.910 вообще быть не может?....
т.е. получается как СН по общеуст., есть доход, нет дохода (пустографки),
все равно платить СН надо, еще и СО надо будет ....

Светлана-kz писал(а):если доход за месяц = 0, то надо соц.отчисления считать с МЗП

Нет СО, т.к. нет объекта исчисления СО. Проще говоря, к примеру вы же не пытаетесь уплатить налог на транспортные средства, не имея автомобиля или не имея в собственности квартиры - налог на имущество.
Сама фраза "не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год" не означает, что СО надо уплачивать всегда даже при отсутствии объекта исчисления СО (дохода).
Возьмем Закон РК "О пенсионном обеспечении в РК", там тоже написано "не менее 10 процентов от минимальной заработной платы...", но только с этого года появилась норма

отрывок из пункта 4 статьи 25 писал(а):В случае отсутствия дохода адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу из расчета 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

И то дано право, а не обязанность.

Светлана-kz писал(а):получается как СН по общеуст., есть доход, нет дохода (пустографки),
все равно платить СН надо, еще и СО надо будет ....

Социальный налог за себя и работников ИП на ОУР уплачивать обязан при отсутствии дохода, потому как объектом обложения СН в данном случае является не доход, а численность работников, включая ИП

пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса РК писал(а):2. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Положение настоящего пункта не распространяется на:
1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса;
2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.

И то в данной норме говорится об исчислении СН, а не подлежащем к уплате.

пункт 3 статьи 359 Налогового кодекса РК писал(а):3. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

То есть к уплате СН = положительная разница между исчисленным СН и СО.

Кто сейчас слету подскажет, не более какой суммы должно быть у ИП по УР за полугодие на 2015 год?

Все спасибо, не надо
1400*21 364 = 29 909 600