Форум казахстанского налогоплательщика

Письмо территориального НК № 1081
Налог на имущество
В соответствии с первым абзацем пункта 1 статьи 397 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс), если иное не установлено данной статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
На основании пунктов 31, 32 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS 16) «Основные средства» после признания в качестве актива объект основных средств, справедливая стоимость которого может быть надежно измерена, подлежит учёту по переоцененной стоимости, представляющей собой справедливую стоимость этого объекта на дату переоценки за вычетом накопленной впоследствии амортизации и убытков от обесценения. Переоценка должна производиться с достаточной регулярностью, не допускающей существенного отличия балансовой стоимости от той, которая была бы определена с использованием справедливой стоимости на отчетную дату. Справедливая стоимость земельных участков и зданий, как правило, определяется на основе рыночных данных путем оценки, которая обычно выполняется профессиональными оценщиками. Справедливая стоимость объектов основных средств обычно соответствует их рыночной стоимости, определяемой путем экономической оценки.
В связи с этим, налогоплательщики имеют право переоценивать свои основные средства для определения их справедливой (рыночной) стоимости в бухгалтерском учете.
При этом, переоценка основных средств, определенная по бухгалтерскому учету, влияет на изменение налоговой базы при исчислении налога на имущество.
Корпоративный подоходный налог
Согласно первому абзацу статьи 117 Налогового кодекса, а также разъяснениям, изложенным в письме Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 26.03.2003 г. № НК-УМ-07-1-21/2316, учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии.
В соответствии с пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных норм, установленных данным пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.
Согласно пункту 2 статьи 117 Налогового кодекса, по каждой подгруппе (группы I), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы I), группы.
Стоимостный баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств и стоимостного баланса подгруппы, образованного в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 122 Налогового кодекса.
Таким образом, переоценка основных средств, учтенная в бухгалтерском учете, в целях налогообложения не учитывается, и соответственно, не влияет на размер стоимостного баланса соответствующих подгрупп, а также нет необходимости отражать ее в декларации по КПН.

Евгения_Евгения писал(а):я больше ни чего не нахожу (оснований) для передачи дела в фин. пол.

2. При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также фактов преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления, органы налоговой службы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

да-да писал(а):письменная выписка требования/извещения от НУ на предмет соответствия стоимости имущества в разрезе каждого объекта недвижимости по бух.учету и по оценке банком с предоставленим документов по переоценке (в том числе банком).

Налоговый юрист писал(а):Но, учитывая, что встречная проверка проводится по НДС, законность такого "обнаружения" представляется сомнительной.

GRaiS писал(а):но то что и это незаконно, нигде не написано

Проверка признается недействительной, если проведенная органом контроля и надзора проверка была осуществлена с грубым нарушением требований к организации и проведению проверок, установленных настоящим Законом.

Акт признанной недействительной проверки не может являться доказательством нарушения проверяемыми субъектами требований, установленных законодательством Республики Казахстан...

да-да писал(а):письменная выписка требования/извещения от НУ на предмет соответствия стоимости имущества в разрезе каждого объекта недвижимости по бух.учету и по оценке банком с предоставленим документов по переоценке (в том числе банком).

Уточните, пожалуйста, что это за документ? В зависимости от его характера и обязательности - следует необходимость либо направления в ОНС письменного возражения, либо начала процедуры обжалования неправомерного требования к налогоплательщику.

да-да писал(а):...Документ называется "требование/извещение о предоставлении необходимых для проведения камерального контроля документов" в соответсвии с подпунктом5 пункта 1 статьи 19 Кодекса РК для осуществления камерального контроля и подтверждения достоверности сумм налога на имущество необходимо предоставить подтверждающие документы в срок до...:
1. Заверенную копию учетной политики
2.Оборотно-сальдовую ведомость с 2008 года по 2011 по годам;
3.Детализированные сведения по бух.учету в разрезе каждого объекта недвижимости (зданий, сооружений) по годам, за период с 2008 года по 2011 год
4.сведения и документы о переоценке имущества.
5.Документы по переоценке (в том числе банком)...

Своим требованием ОНС вышел за пределы предоставленных ему законом полномочий, поскольку такое требование документов не может быть произведено при осуществлении камерального контроля, а может только при проведении документальной налоговой проверки.
Это пока у меня предположение - надо будет уточнить вывод, исходя из формул норм НК РК в части пп.5) п.1 ст.19, и определения "камеральный контроль".

Налоговый юрист писал(а):права ОНС требовать документы, предусмотренные пп.5) п.1 ст.19 НК РК, могут быть реализованы только поскольку они осуществляются в порядке налогового администрирования, установленном НК.

да-да писал(а):приложу письмо ... объяснение, так?