Форум казахстанского налогоплательщика

Согласно п.2 ст.158 НК РК "Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов", в тоже время с учетом норм ст.156 НК РК, а именно пп.7 п.1, возможно исключение дивиденда из налогооблагаемого дохода физического лица. Новый НК РК вступил в силу с 01.01.2009 г. Вопрос: при выплате дивидендов в 2009 г. за налоговый период 2008 г., возможно ли воспользоваться льготами ст.156 НК РК, действующего на сегодняшний день?

Эта норма не только на дивиденты за 2009 год, но и применяется только если соблюдены будут два нижных условия одновременно:
Статья 156
7) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении следующих условий:
владение акциями или долями участия более трех лет;
50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);
Если быть точным при чтении имущество с учетом что обект налогообложения налогом на имущество это здания и сооружения, то этот нормативчик он не для всех даже в 2009 году.

МММ, мое мнение, что при соблюдении условий п)7 статьи 156 Вы можете ими и воспользоваться. Дивиденды будут выплачены в 2009 году, а значит, применять налоговое законодательство надо на момент выплаты.

Добрый день, скажите пожалуйста каким образом начисляются и выплачиваются девиденты, т.е есть ли какие-нибудь ограничения по срокам начисления или выплаты и как это все оформить, если можно по-подробнее (с проводками). Спасибо.

Дивиденды начисляются до 30 апреля после закрытия периода (квартала/года). У вас какой режим (упращенный или ОУР)?

Девиденты могут начисляться до 25 августа, а выплачиваться по сроку указанному в решении собрания участников или участника.

Lada писал(а):Девиденты могут начисляться до 25 августа, а выплачиваться по сроку указанному в решении собрания участников или участника.

Не могли бы вы написать основание. Откуда вы взяли, что дивиденды могут начисляться до 25 августа? Потому что меня тоже этот вопрос интересует.

Только сейчас коснулась выплат дивидентов, так получается что если фирме более 3х лет и она не является недропользователем, нет имущества (зданий и сооружений твердо стоящих на земле) - т.е. находится на аренде, то 5% процентов можно не платить? Просто снимаешь дивиденды и тратишь не платя налогов? - неверю...
Может я не так понимаю, плиз, обясните что здесь не так.

Ну и как люди читаю Законы! Если право владения более 3-х лет и нет имущества, то платить надо. А вот если есть и более 50% от УК то платить не надо. При этом не забываем что изменен Кодекс и налогом на имущество теперь облагается то, что облагается - вот его и должно быть более 50% от УК.

Лада, здравствуйте, подскажите пожалуйста. ИП на ОУР за 2008 год сработал с доходом, в течении всего года он брал деньги , я ему их ставила на под отчет, по идеи это его деньги, он за них может и не отчитываться. Но все же сумма на под отчете зависает и достаточно приличная. Возможно ли такое .... как то перекрыть доходом сумму его под отчета или как то оформить выдачу его дохода?

"Имущество предприятия - это совокупность материальных, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих предприятию и предназначенных для осуществления его деятельности.

В состав материальных активов входят: земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция.

К финансовым активам относятся: кассовая наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, расчетные документы в пути, страховые полисы, вложения в государственные или частные ценные бумаги, потребительский кредит, паи и долевые вклады в другие предприятия.

Нематериальные активы включают: патенты на изобретения, товарные марки и знаки, фирменные наименования, репутацию предприятия, пакеты документов, ноу-хау и иные виды интеллектуальной собственности, авторские права на пользование ресурсами.

Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности."
А теперь из Налогового Кодекса:
Статья 156
7) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении следующих условий:
владение акциями или долями участия более трех лет;
50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);
Здесь не указано, что имущество должно быть основными средствами, которые облагаются налогом на имущество. Поэтому если учредитель владеет предприятием более 3-х лет, не является недропользователем, то может получить дивиденды без обложения налогом. На эту тему уже столько разночтений. Я выплатила дивиденды без удержания налога. Оформила все документы, написала пояснительную записку, и все в папочку.

Да разночтения в этом году особенно модны.
Я это читаю так - в целях применения налогового законодательства при указании "составляет имущество" означает наличие объектов налогооблажения имуществом и соответственно на сумму 50 и более % от УК.
Понятие имущества если брать его в размере иных НПА, то оно конечно выгодно, но надо бы как-то учитывать что льготы, а в данном случае это именно льгота, надо применять очень аккуратно.
Выплатили - молодец. А не буду пока этого делать так как меня лично терзают смутные сомнения. Простой смешной пример - если сейчас надо к примеру провести дополнительный счф за 2008 год, то НДС он же не 12% а 13. Ну и почему надо считать что дивиденты за 2008 год облагаются не по нормам Кодекса 2008, а по нормам 2009? Я лучше в следующем году выплачу и буду уверена что сделала все идеально правильно чем после скажем так лет 3-5 прийдут и доначислят со штрафами и пенями. Да ну это все в пин дырявый с ихними непонятками и полудогадками.

Вот я тоже согласна с ЕленойN что касается имущества предприятия (что это не только то что твердо стоит на земле и облагается по измененному кодексу налогом, как было указано в первых сообщениях) дивиденды начислены были в 3 квартале 2009 года вот и стаю на распутье платить или нет. Имущества в фирме в несколько раз больше установного капитала и не кто недропользователем не является. Я бы так категорично не писала, что только имущество согласно кодексу (здания и сооружения) должно быть более 50%. В налоговой кто-нибудь консультировался или коментарий к кодексу читал (не могу найти). И путаница из-за того как пишут законы, а не из-за того как их читают

Я при выплате дивидентов прокунсультировалась у налоговиков, аудиторов, юристов. Все подтвердили, что если пункты ст.156 соблюдены, то дивиденды налогом не облагаются.

ЕленаN, спасибо за ответ. Я может немного не так вначале написала, что последовала такая реакция у Lada. Я говорила именно о том, что не обязательно иметь на фирме имущество являющееся объектом налогооблажения (т.е. здания), что б воспользоваться данным пунктом ст. 156. Вот это меня и удивило, ведь таких фирм очень много. Мы открывались более 6-ти лет назад и тогда УК для ТОО был небольшим и мы пользуясь правом ( уменьшение или увеличение или не изменение ) оставили по сей день УК неизменным, но при этом "нажили" имущества в несколь раз привышающее УК - оборудование, дорогостоящие программы для работы, которые являются основными в получении прибыли (расчетные в обл. строительства и проектирования - решение инженерных задач)и превышающие УК более чем в 9 раз. Вот и удивилась... Они ведь являются ОС с них просто не берется с 2009 года налог на имущество. Вот теперь как правильно все оформить. Елена а Вы как (хотя бы примерно) оформили. Необходимо составить весь список имущества - его остаточная стоимость на день выплат дивидендов, сколько составляет согласно Уставу УК сделать анализ что "ДА" более 50% процентов подписаться всем учеридителям (учеридетелем) и бухг. И спокойно спать сложив все в одну кучу на случай прихода проверки. Просто составили норму в законе, а описать как оформлять... Теперь каждый на что горазд получается. И теперь вопрос стоит ли такие дивиденды вообще где-то в отчетности показывать (логино что "ДА"). Мы работаем по упращенки ф.910. Так надо там указывать в графе о начисленных доходах? Мне кажется пойдет большая путаница. Начислено одно - исчислено налогов другое (естественно меньше)... И отдавать свое добро непосивным трудом нажитое - жалко.

ЕленаN писал(а):"Имущество предприятия - это совокупность материальных, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих предприятию и предназначенных для осуществления его деятельности.

В состав материальных активов входят: земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция.

К финансовым активам относятся: кассовая наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, расчетные документы в пути, страховые полисы, вложения в государственные или частные ценные бумаги, потребительский кредит, паи и долевые вклады в другие предприятия.

Нематериальные активы включают: патенты на изобретения, товарные марки и знаки, фирменные наименования, репутацию предприятия, пакеты документов, ноу-хау и иные виды интеллектуальной собственности, авторские права на пользование ресурсами.

Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности."
А теперь из Налогового Кодекса:
Статья 156
7) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении следующих условий:
владение акциями или долями участия более трех лет;
50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);
Здесь не указано, что имущество должно быть основными средствами, которые облагаются налогом на имущество. Поэтому если учредитель владеет предприятием более 3-х лет, не является недропользователем, то может получить дивиденды без обложения налогом. На эту тему уже столько разночтений. Я выплатила дивиденды без удержания налога. Оформила все документы, написала пояснительную записку, и все в папочку.

Простите, а что вы именно в папочку сложили? Нужно собрать какие-то потверждающие документы?