Форум казахстанского налогоплательщика

Согласно пункта 12 ст.256 получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет , если сумма НДС "указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан"
Пример. Товары ввезены в сентябре. Заявление ф. 328 и декларация предоставлены в НК 10 октября. Отметка НК в заявлении -20 октября. В каком периоде можно брать в зачет НДС- в 3 квартале или в 4 квартале?
Я считала, что раз ввезен в сентябре, есть определенные сроки, в течение которых необходимо задекларировать ввоз товара, и сроки эти не нарушены, то и зачет НДс берется в третьем квартале.
Вчера была на семинаре, на котором пояснили, что НДС в зачет берется в том периоде, в котором произведена отметка налоговых органов в заявлении.
Каковы Ваши мнения по этому вопросу? Как осуществляете зачет НДС в рамках ТС?

И я беру в зачет в периоде ввоза товара.... Неужели это неправильно??!! Ребята, кто в курсе, ответьте!

Анжелика Герасси писал(а):И я беру в зачет в периоде ввоза товара.... Неужели это неправильно??!! Ребята, кто в курсе, ответьте!

много толкований по этому вопросу, но если хотите моё мнение, то пожалуйста.
К примеру: товар пришел 27 сентября, заказчик ждал- тут же забрал, т.е. мы реализовали ему с выпиской всех доков (Наклад.,сч.ф.), 28 оплатили НДС. Ф. 328 и 320 сдали как положено до 20.10. Вопрос-когда мне провести по 300 в 3кв или в 4кв? Ответ- я проведу в 3 кв., почему спросите вы, да потому что в 320 период сентябрь, реализация сентябрем и зачет я проведу сентябрем, а почему нет? Чем мотивируют консультанты свой ответ, утверждая, что НДС в данном случае надо проводить в период, когда НК подписали 328. Нет в моём случае нарушений.
Интересно, почему я должен миллионные суммы НДС при импорте заплатить, а потом еще и с реализации заплатить ту же сумму- где логика.

Консультанты мотивируют тем, что если НДС оплачен в октябре, то и в зачет его можно брать в октябре. В вашем случае оплата прошла в сентябре. Однако, штамп НК в заявлении стоит в октябре, т.е. подтверждение Вы получили в октябре. Получается, что п.12 ст.256 все трактуют по-разному. Я тоже считаю, что если соблюдены все сроки оплаты и подачи отчетности, то и в зачет НДС можно брать в том периоде в котором получен товар. И метод начисления еще никто не отменял. Но в ББ №46 и в Файле бухгалтера№2 поясняют, что в таких случаях, как мы с Вами обсуждаем, НДС в зачет необходимо брать в 4 квартале.

ЕленаN, никогда не относился серьезно к названному вами изданию.

В 2010 году согласно НК суммы любых начисленных налогов брала в зачет в трактовке со словом "оплаченные".Поэтому я ,например,брала в зачет НДС по ТС согласно исчисленной по ф.320 и уплаченной.Уплата сентября ,попадала на октябрь.Поэтому брала в зачет уплаченную сумму уже в 4 кв.2010 г.И за декабрь 2010 года произвела оплату всю декабрем.
Но теперь согласно НК на 2011 год ст.256 п.12 задумалась.Если не подтверждена сумма НДС налоговым управлением ,несмотря на уплату ,я не имею право взять ее в зачет,хотя на лицевой счет по ф.320 она села,парадокс.

kaz писал(а):ЕленаN, никогда не относился серьезно к названному вами изданию.

Я тоже не особенно доверяю. Но когда об одном и том же пишут в разных изданиях разные люди, а потом еще и на семинаре налоговые консультанты об этом толкуют, то начинаешь сомневаться в правильности своих действий.

Марина Кашина писал(а):Но теперь согласно НК на 2011 год ст.256 п.12 задумалась.Если не подтверждена сумма НДС налоговым управлением ,несмотря на уплату ,я не имею право взять ее в зачет,хотя на лицевой счет по ф.320 она села,парадокс.

Парадокс, но согласно данной статьи берем в зачет той датой которая наступила позже(оплата или отметка НУ), а так ка без оплаты заявления не принимаются, то получается берем в зачет по дате отметки НУ. Маразм, конечно, но по другому не трактуется.
Кстати, по ТС столько вопросов спорных, что я надеюсь будут поправки к кодексу. А если нет, "то, мы опять готовы руки подставлять..." Очень много лазеек для налоговиков: и дата принятия товара на учет и пересечения границы РК и курсы и транспортные и даты зачета НДС и пр.
И за их неопределенность платят добросовестные налогоплательщики, т.е. мы с вами. "Обидно, однако"

Здравствуйте!
Наверное, мне с моим вопросом сюда. Прочитла все темы из подшивки про ТС и не нашла для себя ответа (если смотрю в книгу - вижу фигу, заранее, извиняюсь).
Собственно вопрос:
в 4-м квартале пришел товар из РФ, оприходован-4кв., НДС (100 000 тенге, например) оплачен-4кв., ф.320,328 сдали в 4кв., отметка на заявлении - 1 кв.2011г.
Я так понимаю, что НДС в зачет беру в 1-м квартале. по ст.256 п.1пп.12
Вопрос: что ставить в ф.300 за 4 кв. в стр.300.00.017 и стр.300.00.028?
Я так понимаю, что в обоих строках должны быть нули. НО товар-то из РФ привезли в 4кв. приход надо отразить в 4 кв.
Запуталась, в общем. Подскажите, пожалуйста.

Клеver
Был уже такой вопрос.
Всё - и приход и зачетный НДС по импорту проводите в 1 квартале след. года. Предвижу второй вопрос, будет не соответствие 100 и 300, да будет не соответствие, когда придет уведомление, именно так и поясните в уведмлении с приложением заявления 328 с отметкой НУ.
Хотя, конечно, я сам категорично с этим не согласен, но закон-есть закон.

Спасибо огромное. Если возможно, перенесите тему в подшивку по ТС, чтобы было удобно

При превышении зачетного НДС можно ли перекинуть суммы на НДС по импорту? С 105101 на 105109.

судя по Перенос оплаты налога с одного КБК на другой нельзя.

Итак по поводу взятия в зачет НДС. Данный коментарий получила из уст налогового инспектора, принимающего заявленя 328. Есть также запрос налогоплательщиков в НК по г.Алматы и в нем дан этот же комментарий. Инспектор обещал поискать этот ответ, но суть следующая: товар получен в декабре, сдача 320,328 и оплата НДС до 20 января. Если отметка налогового органа стоит до окончания периода сдачи отчетов по НДС (ф.300), т.е. до 15 февраля, то в зачет нужно брать в 4квартале. Если отметка позже, то соответственно -в 1 квартале следующего года. Эти расшифровки имеются естественно у налоговых инспекторов в официальных письмах Минфина, но как это увидеть своими глазами? Верю на слово. Нет поводов считать что это провокационная информация в целях навредить налогоплательщику.

Здравствуйте, читаю и страшно мне от всего выше написанного. Мы товар получили первый раз 14 марта. Еще ничего не сдавала, но уже подготовила 328, сейчас 320 форму смотрю. В зачет НДС пойдет с 320 или 300 формы ? По 320 форме заполяю 1 и 13 приложение7!? Подскажите пожалуйста

Юлико писал(а):Здравствуйте, читаю и страшно мне от всего выше написанного. Мы товар получили первый раз 14 марта. Еще ничего не сдавала, но уже подготовила 328, сейчас 320 форму смотрю. В зачет НДС пойдет с 320 или 300 формы ? По 320 форме заполяю 1 и 13 приложение7!? Подскажите пожалуйста

В зачет НДС пойдет с 320 или 300 формы

декларация 320 говорит о том, что вы должны заплатить в бюджет по импорту и на лицевой попадет по коду 105109(если РФ), а в зачет вы возмете НДС по ф. 300.00
П

о 320 форме заполяю 1 и 13 приложение7

если в ф.328 заполняете только первую часть, то да.

Еще раз про дату зачета при импорте из стран таможенного союза.

1. Статья 276-16. Порядок отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость в таможенном союзе

1. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, установленном главой 34 настоящего Кодекса.

2. При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза отнесению в зачет подлежит сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных.


2. Статья 276-6. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта

1. В целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

2. Если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является дата оприходования таких товаров в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.


Статья 276-8. Определение размера облагаемого импорта

1. Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Для целей настоящей статьи стоимость товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.


3. Статья 276-20. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в таможенном союзе

1. Если иное не установлено настоящей статьей, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в таможенном союзе определяется в соответствии с главой 36 настоящего Кодекса.


3. При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:…..


4. Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

5. Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляются налогоплательщиками на бумажном носителе и в электронном виде.

Форма декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, правила ее составления и представления утверждаются уполномоченным органом.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары (наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга).

При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода.

6. Принятая органом налоговой службы декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считаются не представленными в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 584 настоящего Кодекса, а также в случае непредставления документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

7. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в случаях и в порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом.

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: ……….


12) указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.


На основании вышеуказанного можно сделать вывод, что при составлении отчетности по форме 300.00 – НДС по импортированным товарам в зачет берется в том Налоговом периоде, в котором налоги были исчислены.

Юлико писал(а):На основании вышеуказанного можно сделать вывод, что при составлении отчетности по форме 300.00 – НДС по импортированным товарам в зачет берется в том Налоговом периоде, в котором налоги были исчислены.

НК думает по другому:

10 января 2011 г. №64235
Автору блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК
Категории: Финансы
Здравствуйте Даулет Едилович.
Прошу ответить на следующий вопрос:
ТОО импортирует товары из РОссийской Федерациии. В сентябре 2010 года
была проведена очередная поставка товара. Товар оприходован 26 сентября
2010 года, НДС по импорту уплачен 29 сентября 2010 года. Декларация по
импорту ФНО 320,00 и заявление ФНО 328.00 по данной сделке приняты
Налоговым управлением уже в октябре, т.е в 4 квартале 2010 года. В
каком налоговом периоде в данной ситуации НДС должен быть взят в зачет.

31 января 2011 г.
Ергожин Д.Е.
Согласно подпункту 12) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой
НДС, относимого в зачет является сумма налога, которая указана в
декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с
суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам,
отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа,
предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также
уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.
Так как, Вашем случае

уплаченная сумма НДС отраженная в декларации и
заявлении с отметкой налогового органа в 4 квартале, то сумма НДС на
импорт относится в зачет в 4 квартале.

Если резюмировать позицию НК, то:
в зачет НДС по импортированным товарам необходимо брать в том случае, если
1. ф.328 и 320 сданы.
2. НДС уплачен.
3.Имеется ОТМЕТКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА.
И только когда все три условия исполнены, вы можете взять в зачет в том периоде, в каком стоит у вас отметка налоговым органом заявления ф. 328.

12) указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

1. Указана в декларации
2. и совпадает с суммой налога (заметьте с суммой совпадает на ЭТо уклон делается, а то, что с отметкой это все по правилам исчисленния налога по импорту),
3. ну и конечно же оплата в установленном порядке.

Как то расплывчето, но все таки скланяюсь к зачету в отчетном периоде, более логично. А налоговики говорят как считаете так и делаете. При этом версии были: 1. по дате оплаты 2. если отметка стоит до 15 числа второго месца следующего за периодом сдачи отчетности 3. версий много - сами определяйтесь.
Кто-нибудь писал официальное письмо?