Форум казахстанского налогоплательщика

Статья 9. Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 2013 года, за исключением:
.......

22) дополнить Главой 7-1 следующего содержания:
«Глава 7-1. Особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и составлении финансовой отчетности»;

«Статья 60-3. Особенности ведения налогового учета
1. Индивидуальные предприниматели осуществляют налоговый учет операций в иностранной валюте с применением рыночного курса обмена валюты на дату совершения операции. Курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.

35) в статье 77:
дополнить пунктом 4-1 следующего содержания:
«4-1. Для индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, Правительство Республики Казахстан вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:
1) учету доходов;
2) учету приобретенных товаров, работ и услуг;
3) учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления;
4) учету налоговых обязательств по:
плате за эмиссии в окружающую среду;
плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников.»;

подпункт 4) изложить в следующей редакции:
«4) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

186) статью 433 изложить в следующей редакции:
«Статья 433. Условия применения
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 настоящего Кодекса, и соответствуют следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 1500-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законодательством о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
предельный доход за налоговый период составляет 3000-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законодательством о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.»;

187) статью 434 изложить в следующей редакции:
«Статья 434. Налоговый период

Налоговым периодом является полугодие.»;

пункт 4 изложить в следующей редакции:
Примечание. Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае если сумма несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов составляет менее одного месячного расчетного показателя, устанавливаемого в соответствии с законодательным актом, действующим на дату выявления административного правонарушения.»;

5) в статье 88-1:
Примечание. Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае если сумма несвоевременно и (или) неполно перечисленных социальных отчислений и пеней не превышает размер одного месячного расчетного показателя, устанавливаемого в соответствии с законодательным актом, действующим на дату выявления административного правонарушения.»;

«Статья 206. Непредставление налоговой отчетности, а также документов, связанных с условным банковским вкладом»;

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, -
влечет предупреждение на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц.»;

Светлана_Николаевна писал(а):Изменились условия применения СНР

Светлана_Николаевна писал(а):отменяется ведение бух учета для ИП.

Итоги круглого стола на тему: «Оптимизация бухгалтерского учета для субъектов малого и среднего бизнеса
«По итогам круглого стола на тему:

«Оптимизация бухгалтерского учета для субъектов малого и среднего бизнеса»

В целях снижения нагрузки на малый и средний бизнес 9 ноября текущего года Министерством финансов проведен Круглый стол по вопросу оптимизации бухгалтерского учета, под председательством Министра финансов Б. Жамишева, с участием представителей малого и среднего бизнеса, профессиональных сообществ, общественных объединений, государственных органов.

В ходе Круглого стола обсуждались следующие вопросы:

1. Освобождение от ведения бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей, применяющих в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не являющихся плательщиками НДС, за исключением субъектов естественных монополий и регулируемых рынков, ограничив их только ведением налогового учета и отчетности;

2. Пересмотр Национального стандарта финансовой отчетности (НСФО) №1 для субъектов малого предпринимательства, в части исключения сложных и требующих специальных знаний понятий и требований;

3. Замена применяемого в настоящее время Национального стандарта финансовой отчетности №2 на Международный стандарт финансовой отчетности для предприятий малого и среднего бизнеса (МСФО ПСМБ).

Участники круглого стола рассмотрели и обсудили предлагаемые Министерством финансов изменения в законодательство и стандарты бухгалтерского учета. Представителями малого бизнеса и общественных объединений были даны предложения и замечания, основанные на практическом опыте.

Было отмечено, что предлагаемые меры значительно облегчают требования к индивидуальным предпринимателям, снижают количество учетных форм, которые они должны составлять, что позволит им самостоятельно вести учет без привлечения бухгалтеров.

Предложенные изменения в НСФО №1 для субъектов малого бизнеса также значительно упростят стандарт с учетом современной практики применения программных продуктов. Это сделает бухгалтерский учет проще и понятнее для самих субъектов малого бизнеса, сохранив его основные принципы.

Также, была поддержана замена НСФО №2 на МСФО ПМСБ. Поскольку НСФО №2 в свое время был подготовлен на основе проекта МСФО ПСМБ то, его внедрение не потребует дополнительного обучения. Кроме того, МСФО ПСМБ в своем составе имеют готовые официальные учебные материалы, которые уже сейчас доступны на сайте Фонда МСФО.

Источник: Пресс-служба Министерства финансов РК

В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) пропущен срок подачи заявления, установленного пунктом 1 настоящей статьи, в связи с временной нетрудоспособностью физического лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, а также руководителя и (или) главного бухгалтера (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента), то такой налогоплательщик (налоговый агент) в целях восстановления пропущенного срока подачи заявления вправе не позднее десяти рабочих дней со дня окончания периода временной нетрудоспособности лиц, указанных в настоящем пункте, представить в орган налоговой службы, указанный в пункте 3 статьи 48 настоящего Кодекса, заявление и ходатайство.

пункт 1 статьи 49 дополнить частью второй следующего содержания:
«При этом изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары) производится на срок не более чем двенадцать календарных месяцев.»;

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2012 года № НК-11/11288-И

Налоговым департаментам по областям, г.г.
Алматы и Астана
По изменениям и дополнениям, вносимым
в некоторые законодательные акты
с 1 января 2013 года, в части применения
специальных налоговых режимов.

В настоящее время в Парламенте Республики Казахстан на рассмотрении находится законопроект о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения, в соответствии с которым ряд изменений и дополнений вступает в силу с 1 января 2013 года, в связи с чем, направляем информацию о предполагаемых изменениях в части специальных налоговых режимов для организации соответствующей работы по разъяснению.

1. В соответствии с изменениями и дополнениями в статью 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» с 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.

При несоответствии одному из вышеуказанных условий, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий вышеуказанным условиям и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

Для указанных налогоплательщиков законопроектом внесены изменения в Налоговый кодекс, а именно в статью 56 - по ведению налоговой учетной политики, в статью 77 - в части ведения налоговых регистров, и введена новая глава 7-1, которой предусмотрены особенности ведения ими налогового учета и.т.д.

2. С 1 января 2013 года отменяется разрешительный характер применения СНР и вводится уведомительный порядок выбора СНР. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет соответствие критериям применения СНР и направляет в налоговый орган уведомление о применении выбранного им режима на бумажном носителе или в электронном виде.

Данное уведомление не представляется только вновь образованными индивидуальными предпринимателями, поскольку выбор СНР они будут осуществлять в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, а также индивидуальными предпринимателями при переходе на СНР на основе патента (представление Расчета стоимости патента является основанием для применения данного режима).
3. Обращаем внимание на сроки представления уведомлений для применения специальных налоговых режимов и изменение дат начала их применения.

По СНР на основе патента.
Для применения СНР на основе патента вновь образованные индивидуальные предприниматели выбор данного СНР осуществляют в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя одновременно с которым должны представить Расчет стоимости патента. Датой начала применения данного СНР у таких индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие переход с других режимов налогообложения, для применения СНР на основе патента должны представить уведомление до 1 числа месяца применения данного СНР. При этом датой начала применения СНР на основе патента и датой начала срока действия патента является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлен Расчет.

Для получения очередного патента индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе патента, должны представить расчет стоимости патента до истечения срока действия патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

При этом отмечаем, что с 1 января 2013 года выдача действующего патента на бланке строгой отчетности производиться не будет. Патент будет формироваться в электронном виде в течение одного рабочего дня, и индивидуальные предприниматели при необходимости вправе получить электронный патент на бумажном носителе в налоговом органе, в который представлен расчет, или распечатать его самостоятельно в случае представления расчета в электронном виде.

По СНР на основе упрощенной декларации (далее - СНР на основе УД).
Вновь образованные индивидуальные предприниматели применяют данный режим с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Вновь созданными юридическими лицами уведомление представляется не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации в органах юстиции. Датой начала применения СНР на основе УД для таких юридических лиц будет являться дата государственной регистрации в органах юстиции.

Индивидуальными предпринимателями, перешедшими с СНР на основе патента, уведомление для применения СНР на основе УД представляется:

- в течение пяти рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента. При этом, датой начала применения СНР на основе УД будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям применения специального налогового режима на основе патента;

- в иных случаях - до окончания срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности. При этом, датой начала применения СНР на основе УД будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности.

Остальными индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами для применения СНР на основе УД уведомление представляется до первого числа месяца применения СНР на основе УД. Датой начала применения СНР на основе УД будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

По СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (далее - СНР для КФХ) и СНР для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов (далее - СНР для СХТП)).

С 1 января 2013 года крестьянские или фермерские хозяйства и юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции вправе выбрать один из следующих режимов: СНР для КФХ, СНР для СХТП, СНР для СМБ при соответствии условиям применения, или общеустановленный порядок.

При этом, налогоплательщики, выбравшие СНР для КФХ или СНР для СХТП, при осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется СНР для КФХ или СНР для СХТП, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление и уплату налоговых обязательств по таким видам деятельности только в общеустановленном порядке.

С 1 января 2013 года для применения СНР для КФХ индивидуальными предпринимателями, за исключением вновь образованных, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения. Датой начала применения указанного специального налогового режима является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Выбор СНР для СХТП осуществляется путем представления в налоговый орган по месту нахождения земельного участка уведомления о применяемом режиме налогообложения не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году применения СНР.

В случае возникновения права на земельный участок после вышеуказанной даты до 31 декабря текущего календарного года, уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с даты постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

Вновь созданные (возникшие) юридические лица для применения СНР для СХТП представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган одновременно с налоговым заявлением о постановке на регистрационный учет в соответствии с пунктом 3 статьи 577 настоящего Кодекса.

4. Согласно изменениям в подпункт 5) пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса С 1 января 2013 года СНР для СМБ не вправе применять юридические лица, у которых не только учредитель, но и участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

Кроме того, с 1 января 2013 года СНР для СМБ не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (соглашений), некоммерческие организации, а также юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти.
Соответственно, до конца текущего года налогоплательщики должны быть извещены о вносимых в Налоговый кодекс изменениях.

На основании вышеизложенного, поручаю налоговым департаментам довести вышеуказанные изменения до сведения нижестоящих налоговых органов, провести соответствующую разъяснительную работу среди налогоплательщиков, а также после введения в действие законопроекта провести работу по направлению налогоплательщикам, указанным в пункте 4 настоящего письма, соответствующего уведомления о неправомерности применения СНР для СМБ с 1 января 2013 года.

Заместитель председателя
Т. Ботаканова

исп. Тунгушбаева С.
тел. 71 82 67