Форум казахстанского налогоплательщика

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в письме от 16 ноября 2015 года № КГД-07-1/25550-И, адресованном Департаментам государственных доходов по областям, городам Алматы и Астана, сообщает о предстоящих изменениях и дополнениях в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в части применения специальных налоговых режимов (далее - СНР) и порядка налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков.
Так, согласно письма, Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования», принятым Парламентом Республики Казахстан в ноябре 2015 года (далее - Закон по налогообложению), для налогоплательщиков, получающих доходы из источников за пределами Республики Казахстан, предлагается:
1) распространение СНР для субъектов малого бизнеса на юридических лиц, получающих такие доходы (статья 428 НК), - с 2016 года. При этом такие налогоплательщики вправе применять данный режим с 1 января 2016 года (статья 11 Закона по налогообложению);
2) включение в доход налогоплательщика при применении СНР для субъектов малого бизнеса дохода, полученного за пределами территории РК (статья 427 НК), - с 2016 года.
Уточнен порядок определения размеров доходов, а также исчисления, уплаты соответствующих налогов и представления налоговой отчетности по ним налогоплательщиками, применяющими СНР на основе патента и упрощенной декларации (статья 427 НК), - с 2016 года.
Кроме того, для налогоплательщиков, применяющих СНР для СМБ, вводится норма в части необходимости исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в общеустановленном порядке, то есть с ежемесячной их уплатой и ежеквартальным представлением налоговой отчетности по ним (статьи 427, 438 НК) - с 2017 года.
С 2017 года Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» (далее - Закон по ВД) устанавливается перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель будет вправе применять специальный налоговый режим на основе патента.

Изменения в чью сторону, как думаешь?

Ощущения такое, что просто хотят закрыть малый бизнес, уже сейчас наблюдается тенденция снятия с учета индивидуальных предпринимателей (это упростили с 2015 года). Оказалось, что проще уплачивать ИПН в размере 10% от имущественного дохода (сдача в аренду) как физическое лицо, не регистрируясь в качестве ИП, чем уплачивать СО, ОПВ, отчисления на медстрахование, кормить НПП и т.д.
Государство выигрывает на всех изменениях, во-первых, налоги по работникам, ОПВ, СО будут уплачиваться не по итогам полугодия, а ежемесячно, т.е. государство, ЕНПФ, ГФСС получают денежные средства раньше; во-вторых, предложение о расчета налога на имущества от рыночной стоимости или определение налоговиков для его оценки для всех категорий НП - увеличиваются доходы бюджета.

Департамент государственных доходов по городу Астана сообщил об основных изменениях в налоговом законодательстве, которые произойдут после 1 января 2016 года, передает Zakon.kz.

Так, с 1 января 2016 года в доход налогоплательщика при применении СНР для субъектов малого бизнеса включается также и доход, полученный за пределами территории РК.

Вводится норма в части необходимости исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в общеустановленном порядке, то есть с ежемесячной их уплатой и ежеквартальным представлением налоговой отчетности по ним.

С 2017 года закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» устанавливает перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель будет вправе применять специальный налоговый режим на основе патента:

штукатурные работы;
столярные и плотницкие работы;
работы по покрытию полов и облицовке стен;
малярные и стекольные работы;
деятельность такси;
грузовые перевозки автомобильным транспортом;
управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
деятельность в области фотографии;
переводческое (устное и письменное) дело;
сдача в имущественный найм (аренду);
сдача в имущественный найм (аренду) транспортных средств;
прокат и имущественный найм (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
прокат видео записей и дисков;
прокат и имущественный найм (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
сдача в имущественный найм (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
сдача в имущественный найм (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
услуги в области образования в сфере культуры;
услуги в области прочего образования;
вспомогательные образовательные услуги;
деятельность в области искусства;
ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
ремонт коммуникационного оборудования;
ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
парикмахерские услуги;
маникюр и педикюр;
ветеринарные услуги;
услуги по обработке земельных участков;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
выпас домашних животных.

Кроме того, с 2017 года данный закон исключает проведение хронометражного обследования в случае представления дополнительного расчета стоимости патента на уменьшение налогов.

С 2018 года предусмотрено:

- отмена фиксированного налога (раздел 17 НК), соответственно, отмена постановки плательщиков данного налога на регистрационный учет в качестве налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности (ст.574 НК);
- введение нормы по отнесению плательщиков налога на игорный бизнес к плательщикам корпоративного подоходного налога (статья 81 НК);
- исключение дополнительного платежа плательщиков налога на игорный бизнес (статья 416 НК);
- запрет на применение СНР для субъектов малого бизнеса при осуществлении услуг с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов (статья 428 НК).

Корпоративный подоходный налог (КПН).

С 1 января 2016 года вводится в действие норма ст. 141 Налогового Кодекса, согласно которой в случае, если налогоплательщик занизил сумму авансовых платежей в расчете суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период, налоговый орган вправе произвести начисление суммы авансовых платежей за указанный период в размере положительной разницы между суммой авансовых платежей, исчисленной как одна четвертая от общей суммы авансовых платежей за предыдущий налоговый период и суммой авансовых платежей, указанной в таком расчете.

Изменился срок уплаты лицензионного сбора. Плательщики, получившие лицензию на осуществление видов деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, уплачивают сумму сбора ежегодно до 20 июля текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере.

Таким образом, лицензиары по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением на территории производства, уплачивают сумму сбора ежегодно до 20 июля текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере. Если ранее эта категория лицензиаров должны были уплачивать лицензионный сбор ежегодно до 20 января текущего года, то с 01.01.2016 года уплата ежегодного лицензионного сбора – до 20 июля текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере. Для лицензиаров в сфере игорного бизнеса срок уплаты также остался прежним - ежегодно до 20 января текущего года.

Как поясняется, изменения в Налоговый кодекс связаны с принятием нового Предпринимательского кодекса РК и отменой законов о частном предпринимательстве, о государственном контроле и надзоре. Данные изменения в большей части носят редакционный характер.

Налог на добавленную стоимость ( НДС).

Упраздняется добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и бланк свидетельства по НДС переводится на электронный формат.
Согласно статьи 568 Налогового кодекса для постановки на регистрационный учет по налогу на НДС минимум оборота составляет 3234-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Данная норма вводится в действие с 1 января 2017 года.

С 1 апреля 2016 года налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость подается в явочном порядке первым руководителем юридического лица-резидента РК, нерезидента, осуществляющего деятельность в Казахстане через филиал, представительство, индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения.

С 1 января 2016 года - при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик обязан выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.
Физическое лицо, импортирующее транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах РК, исключаются из числа плательщиков налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе. Соответственно декларация по косвенным налогам по импортированным товарам не представляется.

Согласно статьи 276-4 НК косвенные налоги (НДС и акциз) не взимаются при импорте на территорию РК: товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности; товаров, ввозимых с территории государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

Налогоплательщик обязан уведомлять органы государственных доходов при ввозе (вывозе) товаров.

Изменения в налогообложении доходов физических лиц.

Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы (ранее предел составлял 55 – кратного размера МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года.

Также не подлежат налогообложению выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством страны в виде ежемесячного пожизненного содержания, выплачиваемого судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста.

Корректировка базовых налоговых ставок земельного налога и налога на имущество.

В новой редакции пункта 3-2 ст. 387 замена на Предпринимательский кодекс РК: Технологические парки при исчислении земельного налога по земельным участкам, выделенным для осуществления основного вида деятельности, предусмотренного Предпринимательским кодексом РК, к соответствующим ставкам земельного налога применяют коэффициент 0,1.

Положения настоящего пункта вправе применять технологические парки, соответствующие одновременно следующим условиям:

- созданные в соответствии с законодательством республики в области государственной поддержки индустриальноинновационной деятельности;
- 50 и более процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) таких технологических парков принадлежат национальному институту развития в области технологического развития

Аналогичные редакционные изменения внесены в статью 398 по налогу на имущество технологических парков по объектам, используемым при осуществлении основного вида деятельности, предусмотренного Предпринимательским кодексом РК.

По вопросам специально-экономических зон (СЭЗ).

1. Исключение требования по выкупу права землепользования при отчуждении участником в пользу Управляющей компании СЭЗ земельного участка с расположенными на ней объектами инфраструктуры;
2. Предоставления стабильности налоговых льгот;
3. Оптимизация процедуры определения приоритетных видов деятельности на территории СЭЗ;
4. Возможности применения строительных норм и правил, а также стандартов иностранных государств, международных и региональных организаций на территории СЭЗ (за исключением административных зданий, зданий социального, бытового, жилого назначения) при проектировании, строительстве, реконструкции, проведении технического перевооружения, расширения, капитального ремонта и эксплуатации объектов СЭЗ;
5. Создание Единого координационного центра СЭЗ;
6. Возможности передачи объектов инфраструктуры на баланс управляющих компаний;
7. Закрепления порядка изменения границ и (или) площади территории СЭЗ;
8. Упорядочивание процедур создания новой СЭЗ.

Предоставление стабильности налоговых льгот.

Важным в части предоставления стабильности налоговых льгот для участников СЭЗ является дополнение статьи 150 НК. В случае изменений в налоговом законодательстве, если эти изменения предусматривают исключение или изменение коэффициентов или ставок по местным налогам, либо касаются размера уменьшения при исчислении КПН, то участники СЭЗ защищены от этих изменений и применяют режим стабильности налоговых льгот для участников СЭЗ в течение срока действия договора в качестве участника СЭЗ, но не более срока исковой давности 5 лет.

Оптимизация процедуры определения приоритетных видов деятельности на территории СЭЗ. Перечень приоритетных видов деятельности по видам экономической деятельности, указанных в статьях 151-1 - 151-10 (по видам СЭЗ) и перечень объектов, строительство которых предназначено для осуществления данных видов деятельности, а также порядок включения приоритетных видов деятельности и объектов строительства в указанные перечни определяются Правительством РК.

Определение приоритетных видов деятельности осуществляется в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности и классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденными уполномоченным государственным органом в области технического регулирования.

Таким образом, если ранее перечень приоритетных видов деятельности для каждого СЭЗ предусматривал конкретизацию по видам и наименованиям производимой продукции, то сейчас для каждого СЭЗ виды деятельности оптимизированы, сгруппированы и приведены в соответствие с Общим классификатором видов экономической деятельности.

Также перечень организаций, которые не относятся к организациям на территории СЭЗ, дополнен еще одной категорией: организации, реализующие (реализовавшие) инвестиционный приоритетный проект и инвестиционный стратегический проект в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

Изменения в порядке налогообложения на территории СЭЗ «Астана-новый город». Ранее предусмотренные в Налоговом кодексе 18 приоритетных для СЭЗ «Астана – новый город» видов деятельности оптимизированы, сгруппированы и приведены в соответствие с Общим классификатором видов экономической деятельности. Так для работы на территории СЭЗ «Астана – новый город» включены следующие виды деятельности:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением: производства напитков; производства табачных изделий; производства деревянных и пробковых изделий, кроме мебели; производства изделий из соломки и материалов для плетения; печати и воспроизведения записанных материалов; ремонта и установки машин и оборудования;
2) складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
3) строительство и ввод в эксплуатацию объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;
4) строительство и ввод в эксплуатацию больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;
5) строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта, в пределах проектно-сметной документации.

Изменен порядок исчисления платы за пользование земельным участком: коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользование земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездного землепользования (аренды), но не более срока действия специальной экономической зоны «Астана – новый город».

Если ранее коэффициент 0 к ставкам платы за пользование земельными участками применялся на срок, указанный в договоре временного возмездного землепользования (аренды), но не более десяти лет со дня предоставления земельных участков, то согласно изменениям коэффициент 0 применяется также на срок договора аренды земельного участка, но не более всего срока действия СЭЗ.

Далее в связи с оптимизацией перечня приоритетных видов деятельности редакционные изменения в пункте 3 статьи 151-1 НК в связи с новыми ссылками на виды деятельности в пункте 1.

Так, положения по уменьшении КПН на 100% не распространяются на корпоративный подоходный налог, исчисленный по доходам, полученным (подлежащим получению) от осуществления следующих видов деятельности:

- строительство и ввод в эксплуатацию больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;
- строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта, в пределах проектно-сметной документации.

Если организация, осуществляющая указанные виды деятельности, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) – 3) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по КПН ведет раздельный учет по доходам.

Представительство в налоговых отношениях, регулируемых Налоговым Кодексом.

Согласно статьи 17 Налогового кодекса в отношениях, регулируемых налоговым законодательством РК, налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать через законного или уполномоченного представителя. Но с 1 января 2016 года данная норма не применяется в случаях представления:

- налогового заявления для изменения сведений о руководителе юридического лица-резидента, структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
- налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа.

Упраздняется добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и бланк свидетельства по НДС переводится на электронный формат.

А как на учет вставать будем?

Нуреке писал(а):А как на учет вставать будем

автоматически становишься при превышении ограничения.

Евгения_Евгения писал(а):при осуществлении которых индивидуальный предприниматель будет вправе применять специальный налоговый режим на основе патента

не понял, т.е. на других видах деятельности патент нельзя будет брать?

Эти все изменения одним законом вносятся или разными?

filomena71 писал(а):автоматически становишься при превышении ограничения

судя по всему так и есть:

бланк свидетельства по НДС переводится на электронный формат

Добрый день ! Подскажите пожалуйста , что это означает?

Вводится норма в части необходимости исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в общеустановленном порядке, то есть с ежемесячной их уплатой и ежеквартальным представлением налоговой отчетности по ним.

Разве у нас сейчас 200 форма не ежеквартально сдается , налоги и отчисления не платятся ежемесячно ? Или это для УР ?

И еще , если ИП по патенту , на них это распостраняется ? Конечно по патенту нет наемных работников , но в 200 форме есть и отчисления за самого ИП .

tahasan писал(а):Добрый день ! Подскажите пожалуйста , что это означает?

Вводится норма в части необходимости исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в общеустановленном порядке, то есть с ежемесячной их уплатой и ежеквартальным представлением налоговой отчетности по ним.

Разве у нас сейчас 200 форма не ежеквартально сдается , налоги и отчисления не платятся ежемесячно ? Или это для УР ?

Я тоже этот пункт не понял...

tahasan писал(а):Добрый день ! Подскажите пожалуйста , что это означает?

Вводится норма в части необходимости исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в общеустановленном порядке, то есть с ежемесячной их уплатой и ежеквартальным представлением налоговой отчетности по ним.

Разве у нас сейчас 200 форма не ежеквартально сдается , налоги и отчисления не платятся ежемесячно ? Или это для УР ?

Я тоже не понял. Эта норма итак была и есть сейчас.

С 1 января 2016 года - при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик обязан выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.

а тут что поменялось ? В НК 2015 г в ст№263 п.1. "С-ф является обязательным документом для всех плательщиков ...." , или теперь обязали выписывать с-ф и тех , кто не является плательщиком НДС ?

Каким законом ввелось? Давайте туда и перенесем?

Скорее всего убрали пункты, что могут не выписывать сч.ф. такие организации как страховщики и т.д.

Кайрат-F2 писал(а):Каким законом ввелось? Давайте туда и перенесем?

Проект ЗРК О внесении изменений в НПА по вопросам налогового адм это от сюда

Евгения_Евгения писал(а):Скорее всего убрали пункты, что могут не выписывать сч.ф. такие организации как страховщики и т.д.

Там не об этом, я ошиблась

tahasan писал(а):или теперь обязали выписывать с-ф и тех , кто не является плательщиком НДС ?

По моему, сч.-ф. должны выписывать итак все: являешься ты плательщиком НДС или нет. разве не так?

Нет, раньше было только плательщики НДС, остальные - по желанию. Частным лицам тоже можно было не выписывать.

Частным лицам теперь тоже обязательно выписывать с-ф ? Т.е.если покупатель- частное лицо ? Честно говоря у меня была и такая мысль , но потом я ее передумала , но сомнения остались . Фактически это нереально , конечно мы можем в офисе у все физ.лиц требвать уд.личности и выписывать с-ф , а в магазине ?