Пример расчетов в редакции
утвержденных норм законодательства
Свиток (Свернуть/Развернуть)
Оклад - 50 000 тг.
Вычет в размере 1 МЗП - 42 500 тг.
1. Определение суммы корректировки в соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 НК РК
a. Определение величины облагаемого дохода работника для целей расчета корректировки (то есть без учета пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК).
В соответствии со статьей 353 НК РК “Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, минуссумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,минуссумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса”.
Облагаемый доход работника для целей расчета корректировки в соответствии с пп. 49) п.1 ст. 341 НК РК составляет:
50 000 - 5 000 (условное значение ОПВ до корректировки) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) = 2 500 тг.
Внимание! Обязательные пенсионные взносы являются налоговым вычетом в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 НК РК и участвуют в расчете размера облагаемого дохода работника. Поскольку на данном этапе определить сумму ОПВ не представляется возможным (размер обязательных пенсионных взносов с учетом корректировки рассчитывается на следующем этапе), в приведенном примере использовано условное значение ОПВ, рассчитанное без применения корректировки.
b.Определение суммы корректировки в размере 90% от величины облагаемого дохода работника
2 500 тг. * 90% = 2 250 тг.
2. Расчет суммы обязательных пенсионных взносов
В соответствии с пунктом 6 Правил исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116:
“6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
...
3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).”
Соответственно при определении объекта исчисления обязательных пенсионных взносов необходимо вычесть корректировку, предусмотренную пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК.
(50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 10% = 4 775 тг.
3. Расчет суммы индивидуального подоходного налога
а. Определение величины облагаемого дохода работника в соответствии со статьей 353 НК РК (с учетом корректировки)
50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК) - 4 775 (ОПВ) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) = 475 тг.
b. Размер индивидуального подоходного налога
475 * 10% = 47,5 тг.
4. Расчет социальных отчислений
(50 000 - 4 775 (ОПВ) - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 3,5% = 1 505 тг.
5. Расчет суммы социального налога
(50 000 - 4 775 (ОПВ) - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 9,5% - 1 505 (Соц. отчисления) = 2 577,63 тг.
6. Расчет отчислений на обязательное социальное медицинское страхование
(50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 1,5% = 716 тг.
Приложение 2
Пример расчетов после
принятия поправок, исключающих
необходимость применения корректировки
при расчете обязательных пенсионных взносов
и социальных отчислений
Оклад - 50 000 тг.
Вычет в размере 1 МЗП - 42 500 тг.
1. Определение суммы обязательных пенсионных взносов
50 000 * 10% = 5 000 тг.
2. Определение суммы корректировки в соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 НК РК
a. Определение величины облагаемого дохода работника для целей расчета корректировки (то есть без учета пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК).
В соответствии со статьей 353 НК РК “Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,минуссумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,минуссумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса”.
Облагаемый доход работника для целей расчета корректировки в соответствии с пп. 49) п.1 ст. 341 НК РК составляет:
50 000 - 5 000 (ОПВ) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) = 2 500 тг.
b. Определение суммы корректировки в размере 90% от величины облагаемого дохода работника
2 500 тг. * 90% = 2 250 тг.
c. Облагаемый доход работника c учетом корректировки
50 000 - 5 000 (ОПВ) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) - 2 250= 250 тг.
3. Расчет суммы индивидуального подоходного налога
a. Размер индивидуального подоходного налога
250 * 10% = 25 тг.
4. Расчет социальных отчислений
(50 000 - 5 000 (ОПВ)) * 3,5% = 1 575 тг.
5. Расчет суммы социального налога
(50 000 - 5 000 (ОПВ) - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 9,5% - 1 575 (Соц. отчисления) = 2 486,25 тг.
6. Расчет отчислений на обязательное социальное медицинское страхование
(50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 1,5% = 716 тг
![[Новость]](http://bb.f2.kz/ru/styles/prosilver/imageset/icon_topic_reported.gif "[Новость]"){kind=icon}
