Форум казахстанского налогоплательщика

Какие субъекты МСБ освободят от налогов до 1 октября
НУР-СУЛТАН. КАЗИНФОРМ — Министр национальной экономики РК Руслан Даленов рассказал об освобождении субъектов малого и среднего бизнеса от налогов до 1 октября, передает корреспондент МИА «Казинформ».

«Предусматривается освобождение малого и среднего бизнеса на 6 месяцев до 1 октября текущего года от налогов и социальных платежей из фонда оплаты труда (индивидуальный подоходный налог, социальный налог, обязательные пенсионные взносы, взносы и отчисления на обязательно медицинское страхование и социальные отчисления)», — сказал Руслан Даленов на заседании Правительства.

Он рассказал, какие именно субъекты подпадают под налоговые льготы.

«Данная мера охватывает отрасли туристической деятельности, общественного питания, гостиничного бизнеса, крупные торговые объекты, ТРЦ, кинозалы, театры, выставки и физкультурно-оздоровительные и спортивные сооружения», — перечислил министр.

Кроме того, по его словам, от налогов также освобождаются субъекты торговли, за исключением реализации продуктов питания и аптек, транспортных услуг, консультационных услуг и информационных технологий.

Добрый день, Прошу Вас дать разъяснения по постановлению РК №224 от 20.04.2020 г, согласно которому установлен поправочный коэффициент 0 к ставкам зарплатных налогов и социальных платежей, по следующим вопросам: 1. Как мы понимаем, компании, которые осуществляют деятельность по перечню видов деятельности согласно Приложений 1 и 2, должны выплачивать своим сотрудникам полный оклад согласно трудовому договору, не удерживая подоходный налог, пенсионные отчисления и взносы на социальное медицинское страхование. Например, оклад сотрудника составляет 200 тысяч тенге согласно трудовому договору, удержания подоходного налога, пенсионных отчислений и взносов на социальное медицинское страхование - составляют около 40 000 тг. На руки сотрудник получает 160 000 тг. Мы понимаем, что с учетом поправочного коэффициента 0, сотрудник на руки должен получить полный оклад - 200 000 тг. Подтвердите, пожалуйста, наше понимание. Или в данном случае, сотрудник получает 160 000 тг на руки, а освобождение от налогов будет в пользу работодателя? 2. Необходимо ли пересчитывать зарплату за март 2020г и возвращать сотрудникам на руки удержанные подоходный налог, пенсионные отчисления и взносы на социальное медицинское страхование, а также делать возврат по уплаченным суммам налогов и социальных отчислений с бюджета РК и социальных фондов? 3. В случае, если компания имеет 2 кода ОКЭД: основной и вторичный, при этом основной код ОКЭД не входит в перечень видов деятельности, к которым применим поправочный коэффициент 0, а вторичный код ОКЭД входит в вышеуказанный перечень, может ли компания применить освобождение от налогов только на основании вторичного ОКЭД? 4. В случае, если компания удержала и уплатила индивидуальный подоходный налог за март 2020 года в момент выплаты заработной платы в конце марта 2020 года, означает ли это, то, что компания не сможет применить положения данного Постановления в отношении уплаченного индивидуального подоходного налога, так как срок уплаты (перечисления налога в бюджет) не попадает в указанный в постановлении период, т.е. 1 апреля 2020 г. - 1 октября 2020 года. Заранее спасибо за оперативный ответ. С уважением, Асель

Даленов Р.Е. 30.04.2020, 12:57
Уважаемая Ауежанова Асель! Благодарим Вас за обращение! По вопросу № 1 Постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее – Постановление) согласно пункту 1 предусмотрено освобождение от уплаты налогов и обязательных платежей с фонда оплаты труда (индивидуальный подоходный налог, социальный налог, обязательные пенсионные взносы, взносы и отчисления на обязательно медицинское страхование и социальные отчисления, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя) на срок с 1 апреля до 1 октября 2020 года по наиболее пострадавшим секторам экономики которые утверждены согласно приложению 1. Исходя из изложенного, работник получает полный оклад без удержания индивидуального подоходного налога и социальных платежей. По вопросу № 2 и 4 Согласно постановлению нулевой поправочный коэффициент применяется по налогам и платежам с фонда оплаты труда, срок уплаты которых наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года. Исходя из изложенного, если по налогам и платежам, срок уплаты которых наступает в апреле текущего года, уже произведена уплата налога, то данные суммы считаем возможным учесть в будущих налоговых обязательствах. За более подробным разъяснением рекомендуем обратиться в Министерство финансов Республики Казахстан. По вопросу № 3 Приложением 1 определен перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование субъектами микро, малого или среднего предпринимательства и лицами, занимающимся частной практикой согласно общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД). Кроме того, для таких видов также предусмотрены исключения, которые определены строками 6, 15, 21 и 22 приложения 1. Исходя из изложенного, компания может применить освобождение по установленным в приложении 1 ОКЭД-м. Вместе с этим, согласно пункту 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Исходя из изложенного, по вопросу разъяснения необходимо обратиться в Министерство финансов Республики Казахстан, как уполномоченный государственный орган.

1. Вопрос:
Постановлением Правительства РК от 20 апреля 2020 года №224 установлен коффициент «0» к ставкам индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя. Разъясните к заработной плате за какие месяцы можем применить коэффициент «0»?

Ответ:
Поскольку начисление заработной платы производится ежемесячно, соответственно, и исчисление налогов и платежей осуществляется при начислении зарплаты.
Коэффициент «0», предусмотренный пунктом 1 ПП РК №224, применяется субъектами микро, малого или среднего предпринимательства к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть, с доходов, начисленных за период с марта по август 2020 года.
Субъектами крупного предпринимательства такой коэффициент применяется к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 июля 2020 года, то есть, с доходов, начисленных за период с марта по май 2020 года.

2. Вопрос:
Компания занимается несколькими видами деятельности. При этом вторичный из них включен в ПП РК №224, по которому установлен коэффициент «0» к ставкам индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя. Вправе ли Компания применить коэффициент «0» по вторичному виду деятельности?

Ответ:
Компания вправе применить коэффициент «0» при соответствии деятельности налогоплательщика перечням ПП РК №224, независимо от того, является ли такой вид деятельности основным или вторичным.

3. Вопрос:
Каким отразить в ФНО 200.00 коэффициент «0», установленный пунктом 1 ПП РК №224?

Ответ:
Порядок заполнения Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00), в связи с введением ПП РК №224, не изменился.
При этом применение коэффициента «0» отражается в соотвествующих строках данной ФНО как уменьшение сумм ИПН, социального налога и социальных платежей, подлежащих (уплате) перечислению, до нуля.

4. Вопрос:
В случае применения коэффициента «0», предусмотренного пунктом 1 ПП РК №224, в каком размере должна выплачиваться заработная плата?

Ответ:
Поскольку ПП РК №224 принято в целях поддержки в условиях чрезвычайного положения, как работников, так и работодателей, считаем, что при применении коэффициента «0» заработная плата подлежит выплате работникам в размере начисленной в бухгалтерском учете без удержаний из нее налогов и социальных платежей, подлежащих удержанию с доходов работников.
Соответственно, социальный налог и социальные платежи (кроме ОПВ), являющиеся обязательством работодателя и выплачиваемые за счет средств работодателя, остаются в бюджете компании.

5. Вопрос:
Компания, арендующая производственную базу с железнодорожным тупиком и передает в субаренду складские и офисные помещения (ОКЭД 68202 - Аренда (субаренда) и эксплуатация арендуемой недвижимости), вправе ли применить поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей от ФОТ на основании Приложение 1 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224?

Ответ:
Учитывая позицию Министерства национальной экономики Республики Казахстан, являющегося уполномоченным органом в сфере налоговой политики, как в приложении 1, так и в приложении 2 к ПП РК №224, за основу берутся отдельные коды экономической деятельности и соответствующие наименования, а также некоторые исключения, указанные в скобках.
Таким образом, если в скобках указаны отдельные категории внутри определенного вида деятельности, то льготы действует только по этим категориям. Так, в перечень секторов экономики включена деятельность по ОКЭД 68.20 «Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью».
Однако предусмотрено применение льгот исключительно по торговым сетям и стационарным торговым объектам, аренде и управлению собственной недвижимостью, предоставлению коммерческих помещений в аренду (торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями), соответственно, такая Компания не вправе применять коэффициент «0».