Форум казахстанского налогоплательщика

ТОО "СМИ" резидент и плательщик НДС, выполнило работы в России, подскажите мои дальнейшии действия. Как выставлять счет фактуру с НДС или нет?

Внимательно изучите ст232 и 236. Надо определить к каким видам услуг относятся ваши работы и исходя из этого действовать. В ст232 говорится что Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг местом реализации которого не является Республика Казахстан. А вот ст 236 как раз и определяет это место реализации.

Добрый день, уважаемые коллеги.

Резидент РК (юридическое лицо) заключил договор с юридическим лицом-нерезидентом (Королевство Бельгия) на организацию обучающей поездки группы специалистов-граждан РК. Это приобретение авиабилетов, проживание в гостиницах, организация семинаров и т.д. Все услуги оказываются зарубежом.

Сам контракт краткосрочный, конвенция имеется, сертификат резидентсва с апостилем уже на руках. С корпоративным у источника выплаты все ясно.

Но п.4 ст. 236 на меня навевает что-то недоброе, неужто и НДС придется заплатить?

Прошу помощи коллективного разума.

а что Вас смущает в п.4?
Или Вас смущает п.2 пп 4: В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, государственная (учетная) регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.
Но на сколько я поняла, Вы не являетесь филиалом или представительством. Это так?

Здравствуйте!
есть подпункт 3) п.1 ст.236 НК, где сказано, что местом реализации услуг в сфере образования признается место фактического оказания услуг.

Venush спасибо Вам за ответ. В данной ситуации вопрос как раз таки больше заключался в том, чтобы НК не опровергла, что это обучение и не подвела под консультационные услуги и как быть с НДС.
Ф М Достоевский уже разобрался в данном вопросе. Просто у нет возможности часто писать на форуме.

у нет=у него нет, что то я сегодня слова не дописываю

есть такое, а что вас смущает

ну вот , а я тему не дочитала и пыталась Venush ответить

Евгения_Евгения писал(а):у нет=у него нет, что то я сегодня слова не дописываю

понедельник

Евгения_Евгения писал(а): В данной ситуации вопрос как раз таки больше заключался в том, чтобы НК не опровергла, что это обучение и не подвела под консультационные услуги и как быть с НДС.
Ф М Достоевский уже разобрался в данном вопросе. Просто у нет возможности часто писать на форуме.

Хочу поделиться моими рассуждениями, по поводу этого вопроса:
1.В соответствии со статьей 241 Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Значит нам нужно определить 2 момента
1.облагаемый это оборот или нет
2.место реализации РК или нет.

Согласно ст. 232 Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:
1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
Это нам не подходит, т.к. не соответствует ст. 248.

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.

Из ст. 236 сказано, что 4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.
Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, государственная (учетная) регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;
предоставление персонала;

У нас сомнения, консультации это или обучение. Если смотреть определение, то консультации это - Консалтинг - вид интеллектуальной деятельности, основная задача которого заключается в анализе, обосновании перспектив развития и использования научно-технических и организационно-экономических инноваций с учетом предметной области и проблем клиента.
Консалтинг решает вопросы управленческой, экономической, финансовой, инвестиционной деятельности организаций, стратегического планирования, оптимизации общего функционирования компании, ведения бизнеса, исследования и прогнозирования рынков сбыта, движения цен и т.д. Иными словами, консалтинг - это любая помощь, оказываемая внешними консультантами, в решении той или иной проблемы.
Основная цель консалтинга заключается в улучшении качества руководства, повышении эффективности деятельности компании в целом и увеличении индивидуальной производительности труда каждого работника.

Вы не прибегаете к этим услугам, а пытаетесь научить своих сотрудников. Значит это семинар - обучение.

А значит нам подходит ст. 236 п. 2 пп.3
фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта.

Из этого следует, что местом оказания услуг будет являться не РК, а место фактического оказания услуг и это у Вас необлагаемый оборот.

2. Что касается, нужно ли в принципе не плательщикам НДС платить по ст. 241:
В ст. 228 четко прописано, кто является плательщиком НДС. Вы таковыми не являетесь, все что нужно это соблюдать ст. 568 , т.е. нужно следить, что бы оборот не превышал 30000 МРП.
А оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса:
1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в Республике Казахстан;
2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Т.е. если бы мы определили, что у Вас местом реализации являлась РК, но Вы не плательщик, то эту сумму Вы бы включили в оборот. Но т.к. мы определились, что местом реализации не является РК, то сумма обучения не будет включена в оборот, т.к. является необлагаемым оборотом.

Не могу определить место реализации услуг. Даже не уверена, является это услугой или товаром, так как в области программирования совершенно некомпетентна.
Описываю ситуацию: ИП на СНР не плательщик НДС заключил договор с физ лицом, гражданином Египта.
Предмет договора - "Исполнитель обязуется разработать и передать Заказчику программный продукт, в дальнейшем именуемый Мобильное Приложение на платформы IPHONE, ANDROID, J2ME."...... Исполнитель обязан передать готовую версию Мобильного Приложения, а так же все исходные коды на цифровом носителе (CD, DVD и иных носителях информации) или по сети интернет в течении...."
На мой взгляд это всё же услуга. А вот попадает ли она под пп. 4 п. 2 ст 236

2. Местом реализации работ, услуг признается место:
4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.
Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;

Вот здесь я и запуталась: можно ли программный продукт классифицировать как услугу по предоставлению и обработке информации? Или это что-то другое?

Если бы в договоре было указано: обязуется выполнить услуги по разработке. А так это получается программный продукт и его передавать как интеллектуальную собственность вероятно (наверное передаваться будет с правами, исходниками и т.д., но это отдельный разговор). Всё-таки это не услуги, а скорее товар сделанный в РК.

Ах да, я забыла указать. Данный продукт будет произведён не на территории РК, а на территории РФ. По договору стороны несут отвественность за невыполнение обязательст в соответствии с действующим законодательством РФ. Место заключения договора г. Санкт-Петербург, только сейчас обратила на это внимание.

передавать как интеллектуальную собственность вероятно (наверное передаваться будет с правами, исходниками и т.д., но это отдельный разговор)

Не знаю, что такое исходники. А с правами вы угадали, Кайрат. Будут переданы исключительные права на использование этого продукта и Исполнитель даёт ещё 2 года гарантии с момента ввода продукта в эксплуатацию.

Светлана_Николаевна
А каким образом вы будите получать этот продукт?

Евгения_Евгения писал(а):Светлана_Николаевна
А каким образом вы будите получать этот продукт?

Из Договора с физ лицом:

Исполнитель обязан передать готовую версию Мобильного Приложения, а так же все исходные коды на цифровом носителе (CD, DVD и иных носителях информации) или по сети интернет в течении....

Или на цифровом носителе(флеш карта) или по сети интернет. Или - или. Но, учитывая дороговизну данного продукта, ИП планирует самолично поехать в Санкт-Петербург чтобы произвести первоначальное тестирование Мобильного приложения. Там же планируется подписание Акта выполненных работ в двухстороннем порядке.

ну по логике вещей это должен быть товар и эти диски нужно растамаживать (этот вопрос уточню у брокеров) тогда причем здесь АВР или у вас будет сумма делится на товар и услугу, мне кажется нужно выяснять этот момент

(этот вопрос уточню у брокеров)

Расстамаживать необходимо, 15-20% пошлина (нужно смотреть код), 12% НДС и 60 евро там. процедура + необходимы разрешительные документы