Форум казахстанского налогоплательщика

товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота,

filomena71 писал(а):Только вот позиция НК думаю, что будет другой, потому что, возможно у вас зачетный НДС будет намного выше начисленного, а это уменьшение налогов, за что могут инспектора зацепиться.

Только вот позиция НК думаю, что будет другой

В соответствии со статьей 229 Налогвого кодекса объектами обложения НДС являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 231 Налогвого кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе и продажу товара.

При этом согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено данной статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

Таким образом, в случае реализации товара по цене ниже себестоимости корректировка суммы НДС в соответствии с нормами Налогового кодекса не предусмотрена.

Идеятова Алтынай Киратовна Начальник отдела Управлении администрирования косвенных налогов Налогового департамента по Атырауской области

ДОЛЖНА ЛИ ПРОВОДИТЬСЯ КОРРЕКТИРОВКА ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА НИЖЕ СЕБЕСТОИМОСТИ?
Предприятием проводятся рекламные акции в целях привлечения покупателей и увеличения товарооборота.

Например:

Акция- «телевизор 1+1», то есть при покупке телевизора «А» за 100 000 тенге (себестоимость -70 000), выдается подарок телевизор «Б» за 25 000 тенге (себестоимость-17 500 тенге). Товар получен от поставщиков по импорту.

Но при реализации по акции выписывается накладная (реализация ниже себестоимости одной единицы телевизора):

1.телевизор А 1 × 100 000=100 000 тенге

2.телевизор Б 1 × 10 = 10 тенге.

Всего 100 010 тенге

Должна ли производиться корректировка НДС или доначисление НДС? Правильны ли действия?

Комментарии. НДС начисляется по ставке 12%, исходя из размера облагаемого оборота, установленного статьей 238 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Корректировки по доначислению НДС в случае реализации товара ниже себестоимости НК не предусмотрены.

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», Аудитор РК, CIPA, DipIFR

Это мнение таких же людей, как и мы

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

1. Контроль при трансфертном ценообразовании (далее - контроль) осуществляется по следующим сделкам:
1) международным деловым операциям;
2) совершаемым на территории Республики Казахстан в случае их непосредственной взаимосвязи с международными деловыми операциями:
по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.

Добрый день, Ирина!
Закон Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется по следующим сделкам:
1) международным деловым операциям;
2) совершаемым на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями:
по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.
Таким образом, при соответствии совершаемых Вами сделок по приобретению товаров импортного производства на внутреннем рынке у фирм-импортеров условиям, определенным подпунктом 2) пункта 1 статьи 3 Закона, такие сделки подлежат контролю при трансфертном ценообразовании.

5. Корректировка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены сделки от рыночной цены, определенной как среднее значение, указанное в источнике информации, по следующим сделкам с участниками:
.......

6. На основании корректировки объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок и другие объекты налогообложения за отчетный период были определены исходя из рыночной цены с учетом диапазона цен, с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В 2009 г. ТОО приобрело у поставщика одну единицу товара за 100 000 тенге (в т.ч. НДС 12% - 10 714 тенге). Так получилось, что данный товар два года пролежал на складе невостребованным, и в 2011 году было принято решение продать его ниже закупочной стоимости за 80 000 тенге (в т.ч. НДС 12% = 8571 тенге). Выходит, что конкретно по данной сделке НДС начисленный меньше НДС, взятого в зачет. У ТОО в данном случае возникают обязательства по доначислению НДС до 12% от балансовой закупочной стоимости, то есть до 10 714 тг. Возникают ли у ТОО какие-либо обязательства по доначислению НДС, если товар, облагаемый НДС, приобретен у поставщика - плательщика НДС и реализован ниже закупочной стоимости?

Анализ ситуации
Пунктом 1 ст. 238 Налогового кодекса установлено, что размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых то-варов, работ, услуг, исходя из применяемых сто-ронами сделки цен и тарифов без включения в них НДС.

Законодательством Республики Казахстан регулируется ценообразование лишь в определенной части финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов. В частности, Закон РК «О трансфертном ценообразовании» от 05.07.2008 г. № 67-IY регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями.

В соответствии со ст. 3 Закона РК «О трансфертном ценообразовании» контролю при трансфертном ценообразовании подлежат сделки по товарам (работам, услугам):
1) по международным деловым операциям по экспорту и импорту товаров;

2) по совершаемым на территории Республики Казахстан непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями:

- по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;

- одна из сторон которых имеет льготы по налогам;

- одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.

В остальных случаях стоимость реализуемых товаров, работ услуг может быть определена исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, при этом она может быть меньше цены приобретения. При этом налоговые обязательства, зависимые от реализации товаров ниже цены приобретения, не предусмотрены с даты введения Налогового кодекса РК..........................

В 2009 г. ТОО приобрело у поставщика одну единицу товара за 100 000 тенге (в т.ч. НДС 12% - 10 714 тенге). Так получилось, что данный товар два года пролежал на складе невостребованным, и в 2011 году было принято решение продать его ниже закупочной стоимости за 80 000 тенге (в т.ч. НДС 12% = 8571 тенге). Выходит, что конкретно по данной сделке НДС начисленный меньше НДС, взятого в зачет. У ТОО в данном случае возникают обязательства по доначислению НДС до 12% от балансовой закупочной стоимости, то есть до 10 714 тг. Возникают ли у ТОО какие-либо обязательства по доначислению НДС, если товар, облагаемый НДС, приобретен у поставщика - плательщика НДС и реализован ниже закупочной стоимости?

Анализ ситуации
В соответствии с п. 1 ст. 238 Налогового кодекса размер оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость, определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, у налогоплательщика не возникает обязательства по доначислению НДС от балансовой стоимости товара в случае его реализации ниже цены приобретения.

Светлана_Николаевна писал(а):6. На основании корректировки объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок и другие объекты налогообложения за отчетный период были определены исходя из рыночной цены с учетом диапазона цен, с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 10 Закона при установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен в ходе проведения проверок уполномоченные органы производят корректировку объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением. На основании корректировки производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок за отчетный период были определены исходя из рыночной цены с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Согласно пункту 9 статьи 10 Закона корректировка проводится по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, только в том случае, если такая корректировка приводит или может в дальнейшем привести к увеличению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

В соответствии с пунктом 10 статьи 11 Закона при самостоятельной корректировке налогоплательщиком объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, до начала проведения комплексной налоговой проверки (в случае включения вопросов трансфертного ценообразования) и тематической проверки по вопросам трансфертного ценообразования суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат внесению без начисления штрафов путем представления дополнительной налоговой отчетности.

filomena71 писал(а):спасибо Светлана за ссылку, я долго искала,столько времени потеряла.

14) трансфертная цена (трансфертное ценообразование) - цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с настоящим Законом;

Статья 11. Определение взаимосвязанности сторон
Взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие особые взаимоотношения, оказывающие влияние на экономические результаты сделок (операций) между ними.
Такие особые взаимоотношения включают следующие условия:
1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица;
........

Светлана_Николаевна писал(а):чем больше я изучаю Закон "О трансфертном ценообразовании": http://www.pavlodar.com/zakon/?dok=04181&all=all, тем больше убеждаюсь в его широком охвате. Туда попасть проще простого, причем так попасть...