Форум казахстанского налогоплательщика

В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан.
Далее, смысловой текст 4-го абзаца в пункте 4 Правил, оговорено, что для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете.
Внимание: данный пункт (№ 4) не определяет конкретный размер объекта для исчисления социальных отчислений, кроме как его минимальный порог, тогда как в пункте 3 Правил и в подпункте 4) статьи 1 Закона конкретно оговорено, что объектом для исчисления социальных отчислений является полученный доход.
Таким образом, для индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации объектом для исчисления социальных отчислений является полученный им доход. При этом, следует повторить, что исчисление социальных отчислений производится ежемесячно, то есть в зависимости от полученного дохода в месяц.

Касательно размера социальных отчислений

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона, для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет с 1 января 2010 года - 5 % от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 % от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.
Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 15 Закона, ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете или в 2013 году (10 МЗП * 18 600 = 186 600).
Следует учесть, что согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 13 Закона, плательщик обязан самостоятельно осуществлять расчет и перерасчет размеров социальных отчислений, уплачиваемых в Фонд, а также расчет пени в случае несвоевременной и (или) неполной уплаты социальных отчислений.

Пример № 1.
Доход ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации за налоговый период (квартал) составил 6 500 000 тенге, а именно:
 1 месяц - 1 000 000 тенге;
 2 месяц - 3 000 000 тенге;
 3 месяц - 2 500 000 тенге.
Как видно, во всех случаях сумма оборота превышает максимальный размер объекта исчисления (10 МЗП), следовательно, в данном случае, объектом для исчисления социальных отчислений будет, является сумма равная 10 МЗП или 186 600 тенге.
 1 месяц - 9 330 тенге (186 600 * 5%);
 2 месяц - 9 330 тенге (186 600 * 5%);
 3 месяц - 9 330 тенге (186 600 * 5%).
Таким образом, сумма исчисленных социальных исчислений за квартал составила 27 990 тенге.
- ИПН (101202) - 97 500 тенге (6 500 000 * 3% / 2);
- Социальный налог (103101) - 69 510 тенге (97 500 - 27 990)

Пример № 2.
Доход ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации за налоговый период (квартал) составил 500 000 тенге, а именно:
 1 месяц - 100 000 тенге;
 2 месяц - 150 000 тенге;
 3 месяц - 250 000 тенге.
В данном примере видно, что суммы доходов в первых 2-х месяцах не превышают максимальный размер объекта исчисления (10 МЗП).
Исходя из того, что объектом для исчисления социальных отчислений является доход, исчисление в разрезе месяцев производится следующим образом:
 1 месяц - 5 000 тенге (100 000 * 5%);
 2 месяц - 7 500 тенге (150 000 * 5%);
 3 месяц - 9 330 тенге (186 600 * 5%).
Итого сумма исчисленных социальных исчислений за квартал составила 21 830 тенге.
В данном примере, следует обратить внимание, следующее:
- ИПН (101202) составил - 7 500 тенге (500 000 * 3% / 2);
- Социальный налог (103101) без вычета социальных отчислений составил также - 7 500 тенге (500 000 * 3% / 2);
Далее, руководствуясь пунктом 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», где сказано, что максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период, сумма исчисленных социальных отчислений подлежит корректировке в сторону уменьшения до суммы исчисленного социального налога.
Таким образом, сумма социальных отчислений за налоговый период согласно указанному примеру составит - 7 500 тенге.
В свою очередь, сумма социально налога (103101) равняется нулю, в связи с тем, что исчисленная сумма социальных отчислений превысила сумму социального налога

что в свое время ИП было закрыто и не функционировало?

Либо может кто то сталкивался с такой ситуацией, могут ли налоговики за более меньшую сумму закрыть ИП и убрать уведомление, а может и как то закрыть глаза??

Евгения_Евгения писал(а):что в свое время ИП было закрыто и не функционировало?
так закрыто или приостановлено Не поверю, что если ее закрыли, то не отразили в базе.

Vadim Popov писал(а): могут ли налоговики за более меньшую сумму закрыть ИП и убрать уведомление, а может и как то закрыть глаза??

Vadim Popov писал(а):...в том же 2008 году она его закрыла. При этом как я проверил ею ни разу не были сданы никакие декларации.

Vadim Popov писал(а):Либо может кто то сталкивался с такой ситуацией, могут ли налоговики за более меньшую сумму закрыть ИП и убрать уведомление, а может и как то закрыть глаза??

Светлана_Николаевна писал(а):под процедуру принудительной ликвидации.

Светлана_Николаевна писал(а):должна была быть ликвидационная налоговая отчетность

Светлана_Николаевна писал(а):Vadim Popov писал(а):
...в том же 2008 году она его закрыла. При этом как я проверил ею ни разу не были сданы никакие декларации.

Как минимум должна была быть ликвидационная налоговая отчетность. Если её нет, значит процедуры закрытия ИП не было.

GRaiS писал(а):, или зная дату просмотреть все журналы регистрации входящих документов в НО на ликвидацию... Вообщем много чего, на самый крайний случай, если Вы уверены, что закрыли, то обращение в суд.

Vadim Popov писал(а):В моем случае ею не предоставляли ни первоначальный ни очередные декларации. Выписка из лицевого счета показала все обороты по нулям.

она вообще не сдавала никогда никакие декларации

Евгения_Евгения писал(а):ИП упрощенка?