Форум казахстанского налогоплательщика

Свиток (Свернуть/Развернуть)

Положения МСФО. В соответствии с МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» резерв - обязательство с неопределенным сроком исполнения или обязательство неопределенной величины.
Обязательство (для целей признания в финансовой отчетности) - это существующее обязательство предприятия, возникающее из прошлых событий, урегулирование которого, как ожидается, приведет к выбытию с предприятия ресурсов, содержащих экономические выгоды.
Резерв должен признаваться в случаях, когда:
1) у предприятия есть существующее обязательство (юридическое или конклюдентное), возникшее в результате какого-либо прошлого события;
2) представляется вероятным, что для урегулирования обязательства потребуется выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды; и
3) возможно привести надежную расчетную оценку величины обязательства.
Следуя данному МСФО (IAS) 37, а также МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» компания признает резерв по отпускам на конец отчетного периода, исходя из расчета времени, отработанного каждым работником в отчетном периоде, за который им полагается очередной трудовой отпуск. В расчет также включается сумма СН и СО.
Фактически резерв по каждому сотруднику на конец периода - это количество дней неиспользованного им отпуска и умноженный на среднедневной заработок, плюс СН и СО.
Ели рассматривать на данном примере детальный порядок начисления резерва, то получится следующее:
Зарплата за 8 месяцев = 180 000 × 8 = 1 440 000 тенге.
Отработанное время за 8 месяцев (согласно количеству рабочих дней по производственному календарю при 5-дневной рабочей неделе в 2013 году) = 167 дней (20+20+22+21+21+22+21+20).
Средний дневной заработок (тенге) = 8 622,75 = 1 440 000 / 167.
Количество календарных дней отпуска по договору = 24 дня.
Количество неиспользованных календарных дней отпуска на 31.12.2013 г. = 16 дней = (24 дня / 12 мес.) × 8;
Соотношение календарных рабочих дней к рабочим дням по балансу рабочего времени в 2013 году за период с мая по декабрь = 237 / 167 = 1,419 =
= (28+30+30+30+30+31+30+28) / (20+20+22+21+21+22+21+20).
Количество рабочих дней, приходящихся на дни трудового отпуска = 11,275 дней = 16 / 1,419.
Резерв на выплату отпуска (тенге) = 97 221,51 тенге = 8 622,75 × 11,275.
Сумма СО (тенге) = (97 221,51 - 9 722,15 (10% ОПВ)) × 5% = 4 374,97.
Сумма СН (тенге) = (97 221,51 - 9 722,15 (10% ОПВ)) × 11% - 4 374,97 (СО) = 5 249,96.
Итого резерв к начислению (тенге) на 31.12.13 г. = 97 221,51 + 4 374,97 + 5 249,96 = 106 846,44.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Дебет Кредит Содержание операции
7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»
7210 «Административные расходы»
8110 «Основное производство»
8310 «Вспомогательные производства» 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» Начислен резерв на отпуск
3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» Начисление отпускных за счет резерва по отпускам
3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» 3150 СН
3210 Обязательства по социальному страхованию Налоги и отчисления от отпускных за счет резерва:
- СН
- СО