Форум казахстанского налогоплательщика

Здравствуйте. Спасибо всем, кто помогает и отвечает на вопросы, очень многое помогли мне понять. У меня еще вопрос, создаем резерв по неиспользованным отпуска, ранее я этого не делала.
1) Сначала я рассчитываю все отпуска, которые были не использованы в 2009 году и ранее.
2) затем 31.12.09 даю проводку на сумму отпусков, СО, СН: Д 3430 К 6280,
3) а в течении 2010 года: Д 3350,3150,3210 К3430.
Все правильно?

Как вы можете расчитать отпуска, если отпускные расчитываются из расчета заработной платы за предыдущие 12 месяцев перед датой ухода сотрудника в отпуск? Да и зачем вам этот резерв?

Согласно НСФО №2

§ 216. Признание и измерение - краткосрочные оплачиваемые отсутствия на работе
494. Некоторые краткосрочные оплачиваемые отпуска могут накапливаться. Примером являются неиспользованные годовые отпуска, которые переносятся на будущие периоды и могут быть использованы в будущих периодах, если работник не использует права текущего периода полностью. Субъект должен признать ожидаемые затраты накопленных оплачиваемых отсутствий, если работники оказывают услуги, которые повышают их право на будущие оплачиваемые отсутствия. Субъект должен измерять ожидаемые затраты на оплату накапливаемых оплачиваемых отсутствий на работе как дополнительную сумму, которую оно предполагает выплатить работнику за неиспользованные отсутствия на работе, накопленные на конец отчетного периода. Субъект должен представлять неиспользованные накапливаемые оплачиваемые отсутствия, которые, как ожидается, будут использованы, в качестве текущего обязательства на отчетную дату.

Т.о. и создается резерв по отпускам.

Это указывается также в учетной политике. Например, так:
Некоторые краткосрочные оплачиваемые отпуска могут накапливаться. Примером являются неиспользованные годовые отпуска, которые переносятся на будущие периоды и могут быть использованы в будущих периодах, если работник не использует права текущего периода полностью. Если у работника остается неиспользованный отпуск на конец отчетного периода, то должно быть создано обязательство.
Под суммой неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков понимается та часть резерва, которая не подлежит выплате в качестве отпускных работникам, право на отпуск у которых возникло в текущем году.
Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. В течение отчетного периода, ежемесячно производится отчисление в данный резерв. Процент отчислений устанавливается по расчету планово-экономическим отделом ТОО. На конец отчетного периода проводится инвентаризация резерва. Указанный резерв уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений социального налога.

Vanda писал(а):2) затем 31.12.09 даю проводку на сумму отпусков, СО, СН: Д 3430 К 6280,

Интересно, почему на доходы?
Я делаю так: Д 7210 К 3430

Vanda писал(а):3) а в течении 2010 года: Д 3350,3150,3210 К3430.

Д 3440 К 3350

Nell писал(а): Vanda писал(а):3) а в течении 2010 года: Д 3350,3150,3210 К3430.


Д 3440 К 3350

Звиняюсь... Д 3430 К 3350

Nell, и что, этот резерв обязательно нужно расчитывать? Я понимаю - в крупных предприятиях, где огромный штат. Ну а в небольших ТОО, я думаю в резерве нет необходимости.

Ну как хотите...

biluha писал(а):и что, этот резерв обязательно нужно расчитывать?

Я думаю - это хорошая практика. Считаю, что бухгалтер-профессионал (коим пытаюсь стать), должен знать и уметь все.

В маленьких предприятиях это всегда проблема. Такие предприниматели живут по закону - деньги должны работать. Резерв конечно хорошо, но деньги как бы заморожены. Палка о двух концах.

бабочка писал(а):но деньги как бы заморожены.

Каким образом? Даже в проводках ни одного "денежного" счета.

Знать и уметь -это очень хорошо. Только резерв имеет значение для плановиков-производственников. А в бух.учете ни какой роли не играет. Пока мы учет ведём по НСФО а не по МСФО.

Ну да... А я, вроде, выше выписку из НСФО №2 и привела.. Причем здесь МСФО?

Я видела, но НСФО №2 ближе к МСФО

Вы же сами говорите, что

biluha писал(а):Пока мы учет ведём по НСФО

. А в НСФО как раз и оговорено создание резервов по неиспользованным отпускам...

Nell, я не спорю, просто рассуждаю в том смысле,что все эти признания и измерения и прочие заморочки в МСФО сплошь и рядом. Вы всё правильно написали.

Да и я не спорю. Это только сначала кажется, что это трудно. А раз посчитаешь - и всё просто оказывается.
Ну почти просто...

Благодарю Вас Nell! У нас в компании (компания крупная) перед годовым ушел главный бухгалтер, я была замом и в некоторых моментах возникают вопросы. Я неправильно дала проводку, Вы точно исправили Д7210 К3430, это я ошиблась. А еще скажите пожалуйста, вот этот созданный резерв идет на вычеты по КПН?

Нет. Ведь согласно ст. 100

3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Т.е. создание резерва не учитывается при исчислении КПН, так как он не подлежат вычету до момента понесения фактических затрат (ухода работника в отпуск). Ушел работник в отпуск - начислили отпускные из этого резерва, отнесли на вычеты.

Я так думаю. Но буду рада услышать еще мнения.

Вот я тоже думаю, что резерв, это как дисконтирование и МСФО 11 стандарт, делается для некого бухгалтерского прогноза, но не для налоговых учета. Но вот тут возникает еще вопрос, мы же делаем проводки Д3430 К3350, но не относим на расходы... блин вот это задачка! Бухгалтера присоединяйтесь к обсуждению, пожалуйста!!!

Резервы учитываются для расчета справедливой себестоимости продукции. Если есть желание досконально вести учет. планирование, анализ,- можно и начислять.