Форум казахстанского налогоплательщика

Работник нашей компании работает на личном автомобиле. Затрат много, директор распорядился.составить с ним договор на обслуживание его автомобиля,.списание бензина,аммортизация . я пошла в налоговую там мне сказали что сотрудник компании окрывает ИП. становится индивидуальным предпринимателем. Выбирает по какому режиму ему работать по патенту или по упращенной декларации и к этому он должен сдавать еще экологию. Вот загвостка в чем, какой доход ему выставлять .работа выездная ,каждый день путь проходит разный. По договору вывела среднии затраты на бензин, аммортизация + налоги которые он затратит и поставили эту сумму ему в договор . Но вскоре я узнала, что можно было проще, составить с ним договор на обслуживание его машины,как с сотрудником компании И сумму по договору отправлять на доход сотрудника как доплата к зарплате и облагать налогами.

Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных работников на постоянной основе, а также имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, превышающий 12-кратный размер минимальной заработной платы

1. Доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящей статьей, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:
1) доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;
2) выплаты физическим лицам.

пп.1-2 п.2 ст. 27физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан:
1) облагаемых у источника выплаты;
2) имущественного дохода;
3) прочих доходов.

Но вскоре я узнала, что можно было проще, составить с ним договор на обслуживание его машины,как с сотрудником компании И сумму по договору отправлять на доход сотрудника как доплата к зарплате и облагать налогами.

Письмо территориального НК № 1382
С работником ТОО заключен трудовой договор согласно действующего законодательства РК. Так же ТОО планирует заключить с данным работником Договор аренды транспортного средства, т.е. арендовать у сотрудника ТОО автомобиль.
Сумма арендной платы за аренду автомашины составит 6 000 (шесть тысяч) тенге в месяц.
Вопрос: признается ли данная выплата доходом работника в виде материальной выгоды и подлежит обложению совокупно с заработной платой работника индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом, пенсионными отчислениями и социальными отчислениями? Или же данная выплата признается выплатой по Договору гражданско-правового характера и подлежит обложению только индивидуальным налогом у источника выплаты?

В соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
Таким образом, договор аренды имущества относится к договорам гражданско-правового характера.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 168 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) доходы физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера являются доходами физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4), пункта 1 и пункта 2 статьи 355 Налогового кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18)-21) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 данной статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 22-1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан» обязательные пенсионные взносы устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов.
Статьей 8 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» установлено, что обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятых лиц, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.
В соответствии с подпунктом 26) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса работником является, в том числе физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).
Таким образом, в случае, если физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то доход, полученный от сдачи в аренду имущества, относится к доходу физического лица от налогового агента и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты возлагается на налогового агента.
Вместе с тем, поскольку предоставление в аренду имущества не относится к трудовым отношениям между юридическим лицом и работником, то арендная плата не является объектом обложения социальным налогом, социальными отчислениями, а также с таких доходов не удерживаются обязательные пенсионные взносы.

Lubovtay писал(а): А можно ли в договоре об аренде авто оговорить пункт о расходах на текущий ремонт авто за счет предприятия? Эта сумма не входит в стоимость аренды. Заранее всем большое спасибо.

1.Предмет договора
1.1. Работник использует личный автомобиль марки _____ ______ ___года выпуска, (именуемый далее по тексту «Автомобиль») в производственных целях, а Фирма возмещает на условиях настоящего договора расходы на ГСМ и запасные части, предназначенные для текущего ремонта Автомобиля.

2. Возмещение расходов
2.1. Фирма возмещает Работнику ежемесячно: расходы по обеспечению бензином на основании подтверждающих документов путевых листов и кассовых чеков заправочных станций, расходы по приобретению запасных частей на основании подтверждающих документов накладных и фискальных чеков.
2.2 Расходы на ГСМ в пределах установленных норм и запасные части, возмещаемые работнику, не подлежат обложению подоходным налогом и не учитываются при исчислении среднего заработка Работника.
2.3 Расходы возмещаются с подотчётных сумм Работника, выданных для приобретения ГСМ и запасных частей для
Автомобиля на нужды предприятия.
2.4 Фирма не несет расходы по уплате налогов на транспортное средство.
2.5 Все расчеты осуществляются в национальной валюте Республики Казахстан – тенге.
2.6 Фирма несет ответственность за начисление и уплату в бюджет платежей по загрязнению окружающей среды, в
пределах списанного на производственные нужды предприятия ГСМ.

Евгения_Евгения писал(а):Senator_I
на самом деле нет сложностей, это как кому нравится...
а если рассматривать ваш пример, то посчитайте 20000 включить в з/п и заплатить налоги+ОПВ и СО сколько сотр получит на руки и если 20000 облагаем ИПН 10% и все, наверное есть разница

tahasan писал(а):Senator_I помимо налогов с 20 тыс, предприятие без договора аренды ТС потеряет вычеты и НДС по ГСМ и запчастям.

А насчет названия договора , нам на лекциях по праву CIPA объясняли, что если назвать договор как- то иначе, но по сути он будет договором аренды, то его будут рассматривать как договор аренды. Тут я например не вижу ничего страшного, единственное что договор аренды ТС сроком больше 1 года нужно регистрировать в ГАИ, поэтому его перезаключают каждый год . А еще нам говорили что если в договоре аренды нет аренд.платы, то это договор безвозмездного пользования имуществом.

tahasan писал(а):Senator_I А если в дебри не лезть дебри сами к тебе придут...