ФОРМА 300.00: ОТРАЖЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ БЕЗ НДС
БЮЛЛЕТЕНЬ БУХГАЛТЕРА №37 за Сентябрь 2010 стр. 15
Ситуация:
В отчетном налоговом периоде предприятие приобретало товары, работы и услуги у контрагентов, не являющихся плательщиками НДС.
Должны ли отражаться обороты по приобретенным товарам, работам и услугам по счетам-фактурам, полученным от предприятий, не состоящих на учете по НДС, т.е. неплательщиками НДС, в реестре ф. 300.08?
Анализ ситуации:
Для ответа на данные вопросы обратимся к Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), введенным для заполнения формы 300 после 1 июля 2010 года, и к Налоговому кодексу РК.
Пункт 42 Правил гласит: форма 300.08 предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан. При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, работ, услуг данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению.
Не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал, представительство.
Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено ст. 263 Налогового кодекса РК.
Пунктом 4 ст. 263 Налогового кодекса РК установлено, что если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1) п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РК, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РК, выписывается с отметкой «Без НДС».
Тем самым поставщики, не являющиеся плательщиками НДС, могут выставить либо счет-фактуру с отметкой «Без НДС», либо иной документ, подтверждающий факт получения товаров (работ, услуг).
В случае если поставщиком представлен счет-фактура, то такой документ подлежит включению в приложение 300.008 «Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам, но сумма оборота по приобретению должна быть включена в строку 300.00.016 «Товары, работы, услуги, приобретенные без налога на добавленную стоимость».
Однако
БЮЛЛЕТЕНЬ БУХГАЛТЕРА №21 за МАЙ 2010 стр. 11
Г. Дорошева, гендиректор ТОО «Сервис – Аудит»,член правления ПАО Коллегия аудиторов, г. Алматы
Давала следующие пояснения:
Предприятие-поставщик (не является плательщиком НДС) выписывает счет-фактуру «без НДС». Предприятие-покупатель (плательщик НДС) приходует ТМЗ и услуги без НДС, однако отражает у себя счет-фактуру без НДС……….
Анализ ситуации
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) в строке 300.00.0 14 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Сумма в данной строке включает в себя сумму из строк 300.00.014 I А и 300.00.014 II А.
При этом в строке 300.00.014 1 А указывается сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным на основании счетов-фактур, а в строке 300.00.014 1 В указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным на основании счетов-фактур. Иными словами, строка 300.00.014 1 А (оборот) и 300.00.014 1 В (НДС) заполняется по счетам-фактурам, в которых указан НДС, относимый в зачет. Итоговая величина графы .I приложения 300.08 «Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода и данные строки 300.00.014 1 В должны совпадать.
Правилами указано, что в строке 300.00.016 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без налога на добавленную стоимость и по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость, но по которым налог на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в соответствии со ст. 257 Налогового кодекса.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что полученные счета-фактуры от лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в форме 300.08 не указываются, а суммы оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным без налога на добавленную стоимость, указываются в строке 300.00.016.Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) декларация предназначена для исчисления сумм налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса и ст. 2, 12, 24, 25, 28, 34, 35, 44, 47, 48, 49 Закона Республики Казахстан Ю введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»…….
Теперь выходит кто согласился с мнением г.Дорошевой и сдавал соответствующие реестры должны переделать 1 и 2 квартала и сдать доп.ф.300.Огромное спасибо за своевременное пояснение в СЕНТЯБРЬСКОМ номере ББ.
. А этот вопрос уже обсуждался многократно, и в этой ветке ранее в том числе.
аксиомка » 16 окт 2010, 11:19
![[Новость]](http://bb.f2.kz/ru/styles/prosilver/imageset/icon_topic_reported.gif "[Новость]"){kind=icon}