Форум казахстанского налогоплательщика

ФОРМА 300.00: ОТРАЖЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ БЕЗ НДС

БЮЛЛЕТЕНЬ БУХГАЛТЕРА №37 за Сентябрь 2010 стр. 15
Ситуация:
В отчетном налоговом периоде предприятие приобретало товары, работы и услуги у контрагентов, не являющихся плательщиками НДС.
Должны ли отражаться обороты по приобретенным товарам, работам и услугам по счетам-фактурам, полученным от предприятий, не состоящих на учете по НДС, т.е. неплательщиками НДС, в реестре ф. 300.08?
Анализ ситуации:
Для ответа на данные вопросы обратимся к Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), введенным для заполнения формы 300 после 1 июля 2010 года, и к Налоговому кодексу РК.
Пункт 42 Правил гласит: форма 300.08 предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан. При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, работ, услуг данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению.
Не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал, представительство.
Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено ст. 263 Налогового кодекса РК.
Пунктом 4 ст. 263 Налогового кодекса РК установлено, что если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1) п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РК, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РК, выписывается с отметкой «Без НДС».
Тем самым поставщики, не являющиеся плательщиками НДС, могут выставить либо счет-фактуру с отметкой «Без НДС», либо иной документ, подтверждающий факт получения товаров (работ, услуг). В случае если поставщиком представлен счет-фактура, то такой документ подлежит включению в приложение 300.008 «Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам, но сумма оборота по приобретению должна быть включена в строку 300.00.016 «Товары, работы, услуги, приобретенные без налога на добавленную стоимость».
Однако
БЮЛЛЕТЕНЬ БУХГАЛТЕРА №21 за МАЙ 2010 стр. 11
Г. Дорошева, гендиректор ТОО «Сервис – Аудит»,член правления ПАО Коллегия аудиторов, г. Алматы
Давала следующие пояснения:
Предприятие-поставщик (не является плательщиком НДС) выписывает счет-фактуру «без НДС». Предприятие-покупатель (плательщик НДС) приходует ТМЗ и услуги без НДС, однако отражает у себя счет-фактуру без НДС……….
Анализ ситуации
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) в строке 300.00.0 14 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Сумма в данной строке включает в себя сумму из строк 300.00.014 I А и 300.00.014 II А.
При этом в строке 300.00.014 1 А указывается сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным на основании счетов-фактур, а в строке 300.00.014 1 В указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным на основании счетов-фактур. Иными словами, строка 300.00.014 1 А (оборот) и 300.00.014 1 В (НДС) заполняется по счетам-фактурам, в которых указан НДС, относимый в зачет. Итоговая величина графы .I приложения 300.08 «Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода и данные строки 300.00.014 1 В должны совпадать.
Правилами указано, что в строке 300.00.016 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без налога на добавленную стоимость и по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость, но по которым налог на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в соответствии со ст. 257 Налогового кодекса.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что полученные счета-фактуры от лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в форме 300.08 не указываются, а суммы оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным без налога на добавленную стоимость, указываются в строке 300.00.016.Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) декларация предназначена для исчисления сумм налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса и ст. 2, 12, 24, 25, 28, 34, 35, 44, 47, 48, 49 Закона Республики Казахстан Ю введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»…….

Теперь выходит кто согласился с мнением г.Дорошевой и сдавал соответствующие реестры должны переделать 1 и 2 квартала и сдать доп.ф.300.Огромное спасибо за своевременное пояснение в СЕНТЯБРЬСКОМ номере ББ.

Танча1, умные тети и дяди желтую прессу не читают! и Вам не рекомендуют!

Даздраперма писал(а):Танча1, умные тети и дяди желтую прессу не читают! и Вам не рекомендуют!

Не согласна т.к. в ББ пишут иногда довольно профессионально, я знаю многих, которые по ним изучают бухгалтерию и ищут ответы на свои вопросы т.к. не у всех есть возможность сидеть в Интернете и общаться на форумах.

Танча1, можно поинтересоваться, чье мнение выразил сентябрьский выпуск ББ?

toxic писал(а):Танча1, можно поинтересоваться, чье мнение выразил сентябрьский выпуск ББ?

В.Исарова,главный бухгалтер,Актюбинская медная компания,г.Актобе.

Поговорив со знакомыми бухгалтерами мы так и не пришли к единому мнению кто из них прав,а как думаете вы? Ведь приближается сдача отчетности за 3 квартал.Хотелось бы найти однозначный ответ.

в форме 300.08 отражаются счета-фактуры для камерального контроля... а так как неплатильщики по НДС не предоставляют налоговую отчетность по форме 300, то нет необходимости указывать в данном реестре счета-фактуры полученные от неплательщиков по НДС

"Машуня"
Я тоже раньше так считала, а почитав эту тему на форуме и сентябрьский выпуск ББ засомневалась.

Машуня писал(а):в форме 300.08 отражаются счета-фактуры для камерального контроля... а так как неплатильщики по НДС не предоставляют налоговую отчетность по форме 300, то нет необходимости указывать в данном реестре счета-фактуры полученные от неплательщиков по НДС

Не согласна. Отражаются все полученные счета-фактуры независимо выписаны с НДС они или нет. Согласно правил заполнения ф.300 не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал, представительство.

Irich писал(а):Отражаются все полученные счета-фактуры независимо выписаны с НДС они или нет. Согласно правил заполнения ф.300 не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал, представительство.

Полностью с Вами согласна!
Мой звонок в CALL-ЦЕНТР по разъяснению налогового законодательства Республики Казахстан только подтвердил мои убеждения. Так что считаю, что отражаются все полученные счета-фактуры независимо выписаны они с НДС или нет

В спорах рождается истина . А этот вопрос уже обсуждался многократно, и в этой ветке ранее в том числе.

У многих возникают разногласия по поводу заполнения реестра 300.08 к форме 300.00...
Указывать ли счета-фактуры без НДС или не указывать???

Если юридическое лицо (ТОО) или физическое лицо (ИП) стоит на учета по НДС (т.е. имеет свидетельство о постановке на НДС)... такие лица обязаны выставлять счета-фактуры, так как они отчитываются по форме 300.00. Но бывают такие обороты, которые не подлежат обложению НДСом... например реализация медицинского оборудования освободена от НДСа согласно ст. 254 НК РК... т.е. в счет-фактуре такое ТОО обязано указать оборот по реализации "БЕЗ НДС"... и такой счет-фактура подлежит отражению покупателем в реестре 300.08...

НО есть такие лица (ТОО и ИП), которые не стоят на учете по НДС... и они при реализации своих товаров и услуг выставляют счета-фактуры без НДС (они могут и не выставлять, т.к. счет-фактура является обязательной ТОЛЬКО для плательщиков по НДС, согласно ст. 263)... такие счета-фактуры не отражаются в реестре 300.08!


Поэтому здесь нельзя путать счета-фактуры выписанные плательщиками по НДС и неплательщиками по НДС!!!

Ну вот, опять.

Машуня писал(а):которые не стоят на учете по НДС...

И что, нужно каждого, кто дает счет-фактуру БЕЗ НДС, теперь проверять по налоговой базе? А если их 1000 в месяц?

Машуня писал(а):Но бывают такие обороты, которые не подлежат обложению НДСом...

Обороты бесспорно бывают разные и все отражаются в основной форме 300, а вот по реестру 300.08 придерживаюсь мнения, если получил счет-фактуру, то её надо отразить даже БЕЗ НДС. Другое дело, если ИП-шник например не захотел её выдать (имеет право), а услугу оказал, тогда и отражать нечего.

shurik_kz писал(а): И что, нужно каждого, кто дает счет-фактуру БЕЗ НДС, теперь проверять по налоговой базе? А если их 1000 в месяц?

обычно в счете-фактуре указывается номер и серия свидетельства по НДС...

Машуня писал(а):такие счета-фактуры не отражаются в реестре 300.08!

+

А вот другое мнение в теме Форма 300 2010год

Irich писал(а):Отражаются все полученные счета-фактуры независимо выписаны с НДС они или нет. Согласно правил заполнения ф.300 не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал, представительство.
Anna_2907 » Сегодня, 12:29
Полностью с Вами согласна!
Мой звонок в CALL-ЦЕНТР по разъяснению налогового законодательства Республики Казахстан только подтвердил мои убеждения. Так что считаю, что отражаются все полученные счета-фактуры независимо выписаны они с НДС или нет

shurik_kz писал(а):300, а вот по реестру 300.08 придерживаюсь мнения, если получил счет-фактуру, то её надо отразить даже БЕЗ НДС. Другое дело, если ИП-шник например не захотел её выдать (имеет право), а услугу оказал, тогда и отражать нечего.

полностью согласна

Может сделаем опрос кто как делает.
Мы сдаем отчеты как писали Anna_2907 , Танча 1, Irich

shurik_kz писал(а):по реестру 300.08 придерживаюсь мнения, если получил счет-фактуру, то её надо отразить даже БЕЗ НДС. Другое дело, если ИП-шник например не захотел её выдать (имеет право), а услугу оказал, тогда и отражать нечего.

а где смысл в отражении такого счета-фактуры? если ИП не стоит на учете по НДС?

Не согласна. С 2010 года в декларации есть отдельная строка для оборотов без НДС. Если бы надо было эту сумму расшифровать по РНН и по документам то было бы еще одно приложение. Включение счф которые даже можно не выписывать неплательщикам НДС в приложение можно приравнять включение туда расщифровку строки "По прочим документам" (там где мы отражаем НДС зачетный без счф). А ведь эта строка так же не расшифровывается как и обороты без НДС.
Плюс в правилах не указано что включаются счета фактуры полученные от неплательщиков НДС.