Форум казахстанского налогоплательщика

Здравствуйте, помогите советом,у нас комплексная проверка и инспектор НК высчитал коэффициент налоговой нагрузки по формуле= Сумма всех перечисленных налогов/Сумму дохода (строка 100,00,023 деклариции)*100. налоговой нагрузки. У меня сомнения, что инспектор НК не правильно берет сумму дохода, надо брать стр 100,00,036? Ведь по 023 строке наши доходы без расходов.

Выделил в отдельную тему

Наталика писал(а):Здравствуйте, помогите советом,у нас комплексная проверка и инспектор НК высчитал коэффициент налоговой нагрузки по формуле= Сумма всех перечисленных налогов/Сумму дохода (строка 100,00,023 деклариции)*100. налоговой нагрузки. У меня сомнения, что инспектор НК не правильно берет сумму дохода, надо брать стр 100,00,036? Ведь по 023 строке наши доходы без расходов.

Правильно он подсчитал - факт. Он же берет не только налоги которые идут на вычеты, а все налоги (и иПН и НДС и т.д.) и их соотношение с полученным доходом и составляет налоговую нагрузку. Ваши расходы (левые ли правые ли ) не имеют отношения к налоговой нагрузке никакого - поверьте на слово.

А какой этот коэффициент должен быть в идеале?

pthrfkj писал(а):А какой этот коэффициент должен быть в идеале?

По словам инспектора - 40-50%, но мне это совсем не нравиться... Получается мы должны 50% от доходов (проще говоря,общего поступления денег) отдать в казну?
А как-же наши расходы?
Кто-нибудь, ЛЮДИ!!!! Где найти норматив по налоговой нагрузке ?

Здесь есть правила - http://www.pavlodar.com/zakon/?dok=00719&all=all, вот только норматив не разглядел. Может вы разглядите.

Ну-ну, они бы еще объявили бы соц соревнование "У кого коэффициент налоговой нагрузки выше всех - тому в подарок туалетную бумагу!"

lenaivan1986 писал(а):Ну-ну, они бы еще объявили бы соц соревнование "У кого коэффициент налоговой нагрузки выше всех - тому в подарок туалетную бумагу!"

Туалетная бумага тут не при чем. У кого самая высокая нагрузка того объявляют лучшим налогоплательщиком года совершенно официально и с вручением соответствующего документа по этому поводу.

Нам при проверке (правда два года назад) проверяющий говорил, что у стабильно работающей компании налоговая нагрузка 15-20 процентов.

В ББ №13 за март 2009г. на стр.10 подробно показан расчет коэффициента налоговой нагрузки.

Помогите пожалуйста. !!! Подскажите, может ли коэффициент нагрузки за один год меньше коэф-та за другой год из-за того, что ТОО с ОУР пререшло на спец режим Упр.д.?
И если да то как объяснительную написать налоговикам в ответ? я первый раз с этим сталкиваюсь

Легко и не только из-за режима налогооблажения

Здравствуйте помогите советом начинающему бухгалтеру.У нас комплексная налоговая проверка.Наше предприятие занимается продажей спец.техники из КНР и является плательщиком налога по НДС.Дело в том ,что в 2008 году у нас была операция с физическим лицом ,у которого были 3 ед.техники.Физическое лицо продает технику другому ТОО.Нами был заключен договор по которому физ.лицо оплачивает нам деньги только за предоставления банковского расчетного счета ,т.е за услугу. С денежных средств полученных за услугу, нами был оплачен НДС . Инспектор НК утверждает что мы должны были еще заплатить НДС с товара физического лица.

аксиомка писал(а):Помогите пожалуйста. !!! Подскажите, может ли коэффициент нагрузки за один год меньше коэф-та за другой год из-за того, что ТОО с ОУР пререшло на спец режим Упр.д.?
И если да то как объяснительную написать налоговикам в ответ? я первый раз с этим сталкиваюсь

Да уж, написала объяснительную, сделала анализ начисленных и выплаченных налогов за два года, объяснила почему упал КНН. Приношу инспектору на подпись, а она смотрит и не понимает, что и откуда взялось.Ей непонятно как и от чего меняется НДС, ИПН. И тут я поняла, надо бы этих инспекторов заставить раз в квартал сдавать экзамены по налоговому кодексу, заполнению и сдаче налоговой отчетности, а то они уж совсем расслабились. Ходишь и разжевываешь им очевидные вещи.!!!

Еще по теме - Переплата НДС, низкая налоговая нагрузка - требования НК

Может кому интересно будет:
Письмо территориального НК № 1425

Как рассчитать коэффициент налоговой нагрузки, при каком коэффициенте есть вероятность попасть в план проверок налогового управления?

Коэффициенты налоговой нагрузки определяются по следующей формуле:

КНН = N , где
V

N – начисленная сумма налогов и обязательных платежей в бюджет (по данным лицевых счетов, с учетом сумм, доначисленных в бюджет по результатам актов налоговых проверок и не обжалованных) без учета таможенных налогов и платежей;
V – совокупный годовой доход до корректировки, определяемый по декларации КПН.
Согласно Совместного приказа Министра финансов Республики Казахстан от 2 февраля 2010 года № 34 и Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 4 февраля 2010 года № 26 «Об утверждении Критериев оценки степени рисков» налогоплательщики для проведения плановых налоговых проверок отбираются по степени риска т.е. при коэффициенте налоговой нагрузки налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения коэффициента налоговой нагрузки.

Приложение к
Критериям оценки
степени рисков

Коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности
(без учета крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу)

№ Наименование Среднеотраслевое значение КНН*, %
1 Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 6,7
2 Рыболовство, рыбоводство 9,1
3 Горнодобывающая промышленность 13,6
4 Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 14,8
5 Горнодобывающая промышленность, кроме добычи топливно-энергетических полезных ископаемых 10,6
6 Обрабатывающая промышленность 5,8
7 Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 5,4
8 Текстильная и швейная промышленность 3,5
9 Текстильное производство 2,0
10 Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 4,4
11 Обработка древесины и производство изделий из дерева 4,4
12 Целлюлозно-бумажная промышленность; издательское дело 8,3
13 Производство кокса, нефтепродуктов и ядерных материалов 10,8
14 Химическая промышленность 4,4
15 Производство резиновых и пластмассовых изделий 3,9
16 Производство прочих неметаллических минеральных продуктов 7,3
17 Металлургическая промышленность и производство готовых металлических изделий 3,7
18 Производство машин и оборудования 7,8
19 Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 4,2
20 Производство транспортных средств и оборудования 10,2
21 Прочие отрасли промышленности 2,6
22 Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 5,9
23 Производство и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды 5,5
24 Производство и распределение электроэнергии 4,6
25 Производство и распределение газообразного топлива 10,2
26 Снабжение паром и горячей водой 7,3
27 Сбор, очистка и распределение воды 10,2
28 Строительство 3,7
29 Торговля, ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования 1,1
30 Гостиницы и рестораны 9,7
31 Транспорт и связь 7,6
32 Деятельность железнодорожного транспорта 7,3
33 Связь 13,3
34 Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям 10,7
35 Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений 6,9
36 Предоставление индивидуальных услуг 9,1
* - Коэффициент налоговой нагрузки

КНН = N /V, простите не отредактировала.

КАК РАССЧИТАТЬ КОЭФФИЦИЕНТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ?
(разьснение Ж. Сакенова, менеджер Налогового департамента ТОО «BDO Казахстанаудит»)

Какие налоги берутся при определении налоговой нагрузки (формула)?
В соответствии с пунктом 1 статьи 625 Налогового кодекса, система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска.
Согласно пункту 4 статьи 625 Налогового кодекса, система управления рисками используется при осуществлении налогового контроля, в том числе с целью отбора налогоплательщиков (налоговых агентов) для:
1) проведения налоговых проверок;
1-1) подтверждения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату;
2) определения права на упрощенный порядок возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость с учетом положений статьи 274 Налогового кодекса.
Критерии оценки степени рисков утверждены Совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 2 февраля 2010 года № 34 и Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 4 февраля 2010 года № 26 «Об утверждении Критериев оценки степени рисков». Данные критерии разработаны и введены в действие с 3 февраля 2010 года, для отнесения налогоплательщиков к степени риска с целью отбора действующих налогоплательщиков в разрезе регионов для проведения плановых налоговых проверок.
Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей, в соответствии с методикой расчета коэффициента налоговой нагрузки. В приложении к Критерию оценки степени рисков приведено среднеотраслевое значение КНН - коэффициент налоговой нагрузки в процентах, по видам экономической деятельности (без учета крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу).
В соответствии с подпунктами 1-2 пункта 1 статьи 55 Налогового кодекса, определен перечень действующих налогов и другим обязательным платежам в бюджет в Республики Казахстан.
Для самостоятельного расчета коэффициента налоговой нагрузки, учитываются отношения начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет к совокупному годовому доходу налогоплательщика, без учета расходов.
Формула налоговой нагрузки:
КНН = H и ОП / СГД
КНН - коэффициент налоговой нагрузки;
H и ОП - сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
СГД - совокупный годовой доход без вычетов.

Какие существуют критерии оценки степени рисков?
В соответствии с утвержденным совместным приказом Министра финансов РК от 2 февраля 2010 года № 34 и Министра экономики и бюджетного планирования РК от 4 февраля 2010 года № 26, утверждены Критерии оценки степени риска. В данном совместном приказе, налоговыми органами разработаны и утверждены критерии оценки степени риска и определены среднеотраслевые значения КНН в процентах по видам деятельности хозяйствующих субъектов (см. Приложение к Критериям оценки степени рисков). Данные критерии разработаны с целью отбора действующих налогоплательщиков по степени риска в разрезе регионов, для проведения плановых налоговых проверок.
Вышеуказанные критерии не распространяются на следующих налогоплательщиков:
1) некоммерческие организации, представляющие декларацию по КПН только по форме 130.00;
2)организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере и представляющие декларации по КПН по формам 140.00 и 150.00;
3) индивидуальных предпринимателей;
4) юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации по форме 910.00.
Согласно пункту 1 статьи 625 Налогового кодекса, разработанная органами налоговой службы система управления рисками (далее по тексту - СУР) позволяет на уровне камерального контроля определять Компании, подпадающие в категорию риска и подлежащие документальным проверкам в первую очередь.
Также, налоговыми органами разработаны баллы по критериям риска, которые суммируются для определения общего суммарного итога по всем критериям. Результаты общего суммарного итога по всем критериям риска используются для определения (дифференциации) налогоплательщиков по степени рисков.
Дифференциация налогоплательщиков по степени рисков осуществляется следующим образом:
- высокая степень риска - от 100 баллов (включительно) и выше;
- средняя степень риска - от 50 (включительно) до 100 баллов;
- незначительная степень риска - до 50 баллов.
В целях СУР, налоговыми органами разработаны семь критериев оценки степени рисков:
1) коэффициент налоговой нагрузки (далее по тексту - КНН) налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения коэффициента налоговой нагрузки:
менее чем на 25% - 10 баллов;
от 25% до 50% - 20 баллов;
от 50% до 75% - 30 баллов;
более чем на 75% - 60 баллов.
Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей, в соответствии с методикой расчета коэффициента налоговой нагрузки;
2) осуществление сделок с лжепредприятиями, бездействующими налогоплательщиками и с предприятиями, регистрации которых судами признаны недействительными, а также сделок, совершение которых признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность:
если сумма сделок до 500 тысяч тенге - 5 баллов;
если сумма сделок от 500 тысяч тенге до 10 миллионов тенге - 20 баллов;
если сумма сделок свыше 10 миллионов тенге - 60 баллов;
3) выписка счетов-фактур при представлении налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу или налогу на добавленную стоимость с нулевыми показателями:
расхождение между оборотом, указанным в декларации по налогу на добавленную стоимость (доходом от реализации товаров (работ, услуг), указанным в декларации по корпоративному подоходному налогу), и суммой, указанной в выписанных счетах-фактурах:
до 500 тысяч тенге - 5 баллов;
от 500 тысяч тенге до 10 миллионов тенге - 10 баллов;
свыше 10 миллионов тенге - 50 баллов;
4) соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу:
менее 0,1% - 50 баллов;
от 0,1% до 0,5% - 30 баллов;
более 0,5% до 1% - 10 баллов;
5) соотношение активов налогоплательщика к совокупному годовому доходу:
менее 0,1% - 50 баллов;
от 0,1% до 0,5% - 30 баллов;
более 0,5% до 1% - 10 баллов;
6) если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем бездействующих налогоплательщиков, лжепредприятий и предприятий, регистрация которых судами признаны недействительными, а также налогоплательщиков, сделки которых признаны судом заключенными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность:
руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем бездействующих налогоплательщиков - 10 баллов;
руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем предприятий, регистрация которых признана недействительной - 20 баллов;
руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем лжепредприятий, а также налогоплательщиков, сделки которых признаны судом заключенными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность - 30 баллов;
7) снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах два и более раз в году (снятие с учета в одной области и постановка на учет в другой) - 30 баллов.
Рассмотрим на примере одной Компании критерии оценки степени рисков.

Пример расчета коэффициента налоговой нагрузки

У Компании «Глобус» основными видами деятельности являются (операции с недвижимым имуществом, сдача в аренду имущества, предоставление услуг потребителям). По итогам финансово-хозяйственной деятельности Компания «Глобус» в декларации по КПН за 2010 год (ф. 100.00) отразила суммы СГД в размере 25,1 млн тенге, вычеты в сумме 26,5 млн тенге, убыток составил 1,4 млн тенге (25,1 - 26,5). Имеет активы на сумму 15,0 млн тенге. Начислены налоги в размере 0,80 млн тенге, сумма обязательных платежей в бюджет исчислена в размере 0,20 тыс. тенге.
1. КНН определяем в соответствии с методикой расчета КНН по формуле:
КНН = H и ОП / СГД = (1,00 / 25,1 × 100) = 3,98%
H и ОП - в данном примере сумма налогов - 0,80 тыс. тенге, сумма обязательных платежей в бюджет - 0,20 тыс. тенге;
СГД - в данном примере СГД без вычетов - 25,1 млн тенге.
По Компании «Глобус» коэффициент налоговой нагрузки составляет 3,98%;

Затем рассчитываем, насколько % КНН ниже среднеотраслевого значения КНН отраженного в Приложении по видам деятельности Компании «Глобус».
В данном примере КНН получился ниже среднеотраслевого значения КНН на 70,07% согласно расчету (100% - (3,98 / 13,3 × 100)) = 70,07%.
При КНН ниже среднеотраслевого значения КНН от 50 до 75%, дает 30 критических баллов;
2. У Компании «Глобус» по камеральному контролю была выявлена сделка с лжепредприятием на сумму 11 млн тенге, так как, сумма фиктивных сделок свыше 10 млн тенге, то к Компании добавляются 60 критических баллов;
3. Компания «Глобус» имеет активы на сумму 15,0 млн тенге - 15,0 / 25,1 = 0,59%, при соотношении активов к СГД более 0,5% до 1% - 10 баллов.
При определении общего суммарного итога по Компании «Глобус» подсчитано 100 критических баллов (30 + 60 + 10), то есть, Компания подпадает под высокую степень риска - от 100 баллов (включительно) и выше.
Также, Компания «Глобус» имеет другой критерий оценки степени риска:
- три года подряд показывает убыток в налоговом учете, согласно декларациям по КПН. Это привлекает внимание налоговых органов и вызывает вопрос: «Почему при наличии убытков, Компания не приостановила деятельность, а продолжает убыточно работать?».
Таким образом, вышеперечисленные критерии оценки степени рисков дают основания налоговым органам включить Компанию «Глобус» в план налоговых проверок.

Евгения_Евгения писал(а):3) выписка счетов-фактур при представлении налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу или налогу на добавленную стоимость с нулевыми показателями:

Мне интересно, а если мы сдаем по НДС "Нулевки", а потом попозже с цифрами, это будет увеличивать риск или нет?