Форум казахстанского налогоплательщика

Столкнулся с таким вопросом как работа с Нерезидентами. Данный вид четко определяется по 7 Разделу Налогового Кодекса Республики Казахстан.
Но проблемы начались когда услуги оказались в сфере размещения рекламно-информационного материала на сайте данного Нерезидента.
Так как данный вид обобщается по единому понятию "интернет", налоговое управление дало понять что наш нерезидент попадает под статью "доходы полученные от выполнения работ, оказания услуг на территории РК" (пп.2 п.1 Ст.192) и мотивируют тем, что интернет является всемирным (многопользовательским), а значит этот сайт может использоваться и служить как основание выполненных работ на территории Республики Казахстан.
В ответ на убеждения налогового управления последовал письменный запрос с детальным разъяснением по нашему вопросу: "просит Вас дать письменное разъяснение по вопросу налогообложения при совершении планируемых хозяйственных операций с нерезидентом, юридическим лицом зарегистрированным в .....(ЕВРОПЕ) (далее – резидент .....) в сфере оказание услуг по размещению нашего рекламно-информационного материала на их сайте, который является собственностью данного юр. лица и имеет доменную зону в которой он зарегистрирован.", где было четко указанно сфера деятельности и позиция нерезидента.
По истечении 10 рабочих дней с момента регистрации письма в налоговом управлении был получен ответ на наш запрос: "Налоговое управление по ...... району на наше письмо ........ сообщает что в соответствии с пп.3 п.1 ст. 192 Кодекса "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" доходами нерезидента из источников в РК признаются....." и далее по пункту статьи.
Тем самым было доказано что с юридической стороны организация нерезидент была зарегистрирована в своем государстве и сфера его деятельности была легализована и зарегистрирована так же как деятельность выполняемая на своей территории.

Кураторы может лучше вот в эту тему перенести, а то опять будет несколько тем.... Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты

ОК, вечером перенесу, пока так, может у людей есть свое мнение по вопросу.

Тут получается, что услуга была оказана в Интернете и мое мнение такое:

• если иностранная компания на Вашем казахстанском сайте что-то сделала, то это работы выполненные зарубежом
• если Вы выполнили работу над иностранным сайтом, то это работа выполненная в РК

Мне кажется стоит смотреть ни где зарегистрирован сайт или где он доступен для просмотра, а там где были приложены производственные усилия.

А если читать: Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги
2. Местом реализации работ, услуг признается место:

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.
Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, государственная (учетная) регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;
предоставление персонала;
сдача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);
услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
услуги связи;
согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;
услуги радио и телевизионные услуги;
услуги по организации туризма;
услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров;

Но проблемы начались когда услуги оказались в сфере размещения рекламно-информационного материала на сайте данного Нерезидента.

На сколько я понимаю, вы являетесь покупателем, разве эта статья не для вас?

Вот в этой теме мы тоже обсуждали : Место реализации услуг

А у нас была такая ситуация. Мы заключили договор с РФ на приобретение программного обеспечения. По условиямдоговора передача права на использование программного обеспечения осуществлялась через ИНТЕРНЕТ (т.е они скинули нам пароль для доступа к этой программе). Фактически услуга произведена на территории РФ, так как представители нерезидентов к нам не приезжали. Но НДС за нерезидента мы оплатили, ссылаясь на то что, покупателями являемся мы - резиденты РК (плательщики НДС), и следовательно эта услуга будет нашим оборотом.

Как я писал ранее сайт разработанный кем либо регистрируется в определенной Доменной Зоне в том государстве в котором он был разработан (своего рода прописка сайта) поэтому деятельность , оказания услуг связанные с этим сайтом будет оборотом компаний в той стране в котором он зарегистрирован.То есть налогами облагается то предприятие которое оказало эти услуги.

"Сулеко" согласно Ст.241 п.1 Работы и услуги являются оборотом налогоплательщиков РК в том случае если местом их окончательной реализации является РК.
Ну если вы говорите что фактически услуга произведена на территории РФ то вам не нужно было оплачивать за них НДС.

Несогласен. Положим Вы находитесь в Казахстане, Ваш клиент фирма из Германии, занимающаяся медицинским оборудованием. И вот они заказывают у Вас дизайн сайта site.md
Причем "md" это зона зарегистрирована за Молдовой. Вопрос где Вы услуги оказали: в Казахстане, В Германии или в Молдове?

md - популярен у медицинских компаний Европы и США

Тут получается передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности. Местом реализации будет РК.

den8515
Почему вы считаете так? Ст. 236 это не про Вас?
Для примера: если меня пригласит к себе нерезидент и окажет консультационные услуги, то это будет считаться, что услуги оказанны на территории РК согласно ст. 236, почему у Вас не так? По факту я согласна, что мне услугу оказали там, но по НК получается в РК. У вас есть разьяснения, почему вы не должны платить налоги за нерезидента?

Разъяснение дает Налоговое управление ссылаясь на пп.3 п.1 ст. 192.
Нерезидент который оказывает те услуги не зарегистрирован на территории РК не забывайте и сайт это его собственность.

а 193 статья? Попадаем?

а 193 статья? Попадаем?

Мне не понятен ваш вопрос.

извините, вопрос был не по теме.

Так к чему мы в итоге пришли? Положим резидент РК оказал нерезиденту услуги в Интернете, как это считать?

Второе: нерезидент РК оказал услуги в Интернете - как это считать?

Я уже писАла, что для определения места реализации услуг нужно обращаться к ст 236, в не зависимости где эти услуги оказанны по факту. Пример я приводила выше. Это мое мнение, на сколько я поняла den8515 со мной не согласен...

Не то что бы не согласен, просто точного ответа не дали. Извините.
ВОт по СТ236 про нерезидента который ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ НА СВОЕЙ ТЕРРИТОРИИ ничего не сказано.
Давайте еще раз обсудим эту занозную тему. Может что то я пропустил мимо.
Почему НУ тогда говорит что нерезидент будет налогооблагаться на своей территории. ??

Давайте попробуем:

2. Местом реализации работ, услуг признается место:
4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Вы же являетесь покупателем услуг? Вы зарегистрированны в РК? Я так понимаю, что да. Тогда смотрим в каких случаях ст 236 это предусматривает:

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;

По моему Вы писали про интернет, я ни чего не путаю?

Т.е. Вы согласны, что все таки местом реализации услуги будет считаться РК? А это значит, что нерезидент получит доход из РК.
Теперь давайте рассмотрим ст. 241. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом

Таким образом, Вы должны были заплатить НДС, согласны?

По поводу КПН: Вас могут подвести под ст 192 п.1 пп. 2, о чем Вам налоговики говорили первый раз. Этот вопрос спорный, не могу сказать со 100% уверенностью...

ну вот...КРОМЕ

, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;

Я читаю эту статью по другому. Спорить не буду. У Вас есть письмо, если вы уверенны, что ни какими налогами не облагается это ваше право.