Форум казахстанского налогоплательщика

В 2009 г. я задавала вопрос по поводу экспорта товара. Было страшно, это было первый раз в моей практике и практике нашей компании. Ответ на мой вопрос я не получила, поэтому сейчас отвечаю сама на свой вопрос и хочу поделиться с Вами своим опытом.
Сразу уточню, мой опыт не связан с ТС (Таможенный союз) И так:

Готовим документы для таможенного оформления:

1.Заключаем контракт с покупателем.

Контракт – валютный договор, предусматривающий экспорт или импорт товаров (работ, услуг). Основные моменты, которые мы оговаривали в контракте:
•Условия поставки согласно Интеркомс 2000
•Общая сумма договора. Изменение суммы договора. Валюта договора
•Обязанности сторон
•Порядок расчетов
•Тара и маркировка
•Порядок отгрузки
•Форс-мажор
•Разрешение споров
•Срок действия договора

2. У вас обязательно должна быть карточка ВЭД. Необходимые документы для оформления карточки ВЭД (до внесения изменений в Таможенный кодекс была ст. 381):
Ст. 281 ТК п 9.
С целью учета декларанта или таможенного представителя в электронном (автоматизированном) виде в таможенный орган представляются следующие документы:
1) для юридических лиц:
нотариально засвидетельствованная копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства об учетной регистрации для его структурного подразделения;
справка из банка об открытии банковского счета юридического лица;
идентификационный номер;
2) для физических лиц:
удостоверение личности;
справка из банка об открытии банковского счета (при его наличии);
идентификационный номер.

3.В банке оформляем Паспорт сделки. Согласно Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан Паспорт сделки оформляется, если контракт превышает 50000 дол. США. Для открытия паспорта сделки Вам необходим контракт. Контракт нужно предоставить в оригинале или нотариально заверенную копию. Но т.ж. можно предоставить копию, где будут видны подпись и печать обеих сторон и приложить письмо, что Вы просите оформить паспорт сделки на основании копии Контракта. Оригинал обязуетесь предоставить в течении 30 дней.

4. Заказываем перевозку. В нашем случае перевозка была автотранспортом. Транспортная компания вам должна выдать СМR или ТТН, если дальнее зарубежье, то необходим T.I.R. Carnet

ТИР-КАРНЕТ (T.I.R. Carnet) - международный документ таможенного транзита, который выдается представляющей гарантию ассоциацией, уполномоченной таможенными властями, и по которому перевозятся грузы с таможенными печатями и пломбами, в автотранспортных средствах и контейнерах в соответствии с требованиями Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением T.I.R. Carnet

СМR – это ТТН международного образца.

т.ж. Транспортная компания предоставляет справку о транспортных расходах, если транспорт оплачивает отправитель.
Если у Вас ж/д перевозка, то соответственно ж/д накладные, если авиа перевозка, то авианакладные.

5. Выписываем Счет-фактуру или Инвойс, а т.ж. упаковочный лист. Вес в упаковочном листе указывается нетто и брутто.

Инвойс (invoice) — в международной коммерческой практике документ, предоставляемый продавцом покупателю и содержащий перечень товаров, их количество и цену, по которой они будут поставлены покупателю, формальные особенности товара

Сч.ф. или инвойс и упаковочный лист готовиться не менее чем в 4 экз.
1 экз остается в таможне, далее при каждом пересечении границы и последний 1-2 экземпляра покупателю. Себе можно оставить копию инвойса с печатями таможни.

Согласно п. 12 ст. 263 НК РК стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС в с/ф указываются в национальной валюте РК, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг по внешнеторговым контрактам. Поэтому сч.ф. выставляется в валюте контракта. Но так как у нас таможенный комитет не принял Сч.ф., а потребовал инвойс, то мы оформляли инвойс в евро и дополнительно прикладывали Сч.ф. в тенге, по курсу на дату совершения операции (если была предоплата, то по курсу на день оплаты). Этот вопрос обсуждался в теме: Так же обращаю внимание, что согласно ст. 242 НК Экспорт товара облагается по нулевой ставке.
Образец инвойса и упаковочного листа во вложении

6. После того как собрали документы, отдаем их брокеру. Брокер печатает экспортную ГТД, рассчитывает таможенную процедуру (сбор). Для справки: Таможенный сбор рассчитывается 50 евро первый лист, 20 евро каждый добавочный лист. Вы оплачиваете КБК 106201, КНП 911. К документам прилагаете еще копию платежного поручения, для подтверждения в таможне оплаты.

Далее следует таможенное оформление. После выпуска декларации таможенный инспектор выдает спец. пломбу, которой вы опломбируете машину. Номер пломбы обязательно заноситься в T.I.R. Carnet


Коротко, отражение операции в бух. учете, налоговом учете:

1.Выше в теме задавали вопрос, какими проводками отражать таможенную процедуру, повторюсь:
Дт. 3397 Кт 1251, 1030 – оплата
Дт. 7110 Кт 3397 – на расходы.

2.Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00):
составляем приложение 300,01 - Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, эта сумма переноситься в строку 300,00,003 декларации. Так же обращаю внимание, что согласно Правил составления декларации 300 Составление формы 300.07 - Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода

п.38. Не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей.
По этому при составлении формы 300.07 сч.ф. по экспорту мы не заносим.

3. Так же нужно сдать отчет в НБ РК. Сдается форма 1 ПБ. Если до этого вы не отчитывались, то предварительно нужно пройти анкету обследования.

Это все, что я могу рассказать из своей практики.

Добрый день!!! Уважаемые бухгалтера, подскажите ,как считается НДС экспорт возврат?? Очень надо
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, и по которому в декларации указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.
Если например:
Товар заходит
его стоимость 150 000тнг
ЖД услуги 20 000
Хранение на таможне 20 000
НДС 18 000тнг
Итого: 208 000 тнг.
А продали мы его за 215 000тнг, по нулевой ставке!!
И как его теперь считать НДС,какую сумму я должна в декларации на возврат отразить!!!

как считается НДС экспорт возврат

Jade
а у вас разе выполняется 2 условия одновреммено? из всего написанного в соседней теме я поняла, что это "одноразовая" сделка

Да нет не одноразовая, объем большой будет, читаю кодекс , понять не могу, т.е от общего оборота по НДС ,оборот по нулевой ставке должен превышать 70% что бы я что то попросила вернуть??? так??? только как эту сумму высчитать???

в 300.00 посмотрите формулу, где % указывается

Jade писал(а):Да нет не одноразовая, объем большой будет, читаю кодекс , понять не могу, т.е от общего оборота по НДС ,оборот по нулевой ставке должен превышать 70% что бы я что то попросила вернуть??? так??? только как эту сумму высчитать???

Заполняем форму 300.00, например:
стр. 300.00.001 Оборот, облагаемый НДС "А" 100 000 тенге; "В" 12 000 тенге;
стр. 300.00.003 Оборот по реализации облагаемый по нулевой ставке "А" 850 000 тенге;
стр. 300.00.007 Общий оборот "А" 950 000 тенге;
стр.300.00.009 Доля облагаемого оборота по нулевой ставке в общем облагаемом обороте 89,47%;
стр. 300.00.014 Товары,работы,услуги приобретенные с НДС в РК "А" 700 000 тенге; "В" 84000 тенге;
стр. 300.00.030 Превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного 72 000 тенге;
стр. 30.00.034 Требую осуществить возврат превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога 72 000 тенге;

У Вас здесь 89,47%- это и есть "более 70%". Т.Е. В требовании в основной декларации (это важно- по допикам не пойдет!, если уже сдали основную, то придется ждать следующий квартал) ставите на возврат 72000 тенге, их Вам вернут, кудай каласа, после проверки, обычно предписание выписывают примерно в течение 10 дней после сдачи декларации. В приведенном примере, например, смысла просить возврат пока нет , даже если это не разовая сделка, подкопите превышение (но период тогда конечно увеличится), чтобы отмучиться за один раз, проверка по возврату- это не шуточки, там много всяких заморочек, встречные проверки- по 80% поставщиков, подготовьте информацию по поступлению валютной выручки, сверьте чтобы не было расхождений по электронному и бумажному вариантам заявлений из ТС, если покупали товары в ТС, в общем сперва настройтесь на проверку... А если это не одноразовая сделка, но в течение ближайших периодов начисление НДС перекроет превышение по л/с, то вообще замечательно будет, ничего не надо Вам делать, требование тогда не заполняйте.
У кого менее 70%- придется делать расчет, процедура еще менее приятная...

Евгения_Евгения, спасибо за детальное пошаговое разъяснение по экспорту по дальнему зарубежью (у нас в ТС), не сталкивалась с таким оформлением, так как на предприятии у нас всем этим занимались логисты, лично для меня поубавилось белых пятен.

Aigul1
не за что

Для справки: Таможенный сбор рассчитывается 50 евро первый лист, 20 евро каждый добавочный лист. Вы оплачиваете КБК 106201, КНП 911. К документам прилагаете еще копию платежного поручения, для подтверждения в таможне оплаты.

Таможенная процедура сейчас расчитывается 60 евро первый лист, 25 евро каждый добавочный. И еще такой момент, в связи со всеми новыми программами в таможне лучше всего платить наличными, т.к. сейчас по копии платежки они не оформляют, а деньги поступают только на следующий день. (изменения конечно давно, но что то ни кто не захотел этого написать) Так же и при импорте товара лучше все таможенные платежи оплатить наличными, так как простой на СВХ стоит не дешево, чтобы ждать поступления д/с (ИМХО)

Евгения_Евгения ,возможно, что таможенные платежи делают заранее (если по безналу), потому что знают, что идет груз.

toxic
Ну если кому то нравиться переплата, то я конечно не против (я в принципе не против это выбор каждого потому и написала, что это мое личное мнение), но это если переплата, а если курс поменялся и вы не доплатили, тогда получается все равно ждать, а машина или контейнер стоит на СВХ и считается каждый день.... так не проще ли закинуть наличкой или по карте?

Евгения_Евгения писал(а):toxic
(я в принципе не против это выбор каждого
так не проще ли закинуть наличкой или по карте?

Это не спор, ни в коем случае! Вы правы, это выбор каждого. Просто мы столкнулись с тем, что по карте деньги не сразу садились на лицевой, на таможне их не видели, платили за СВХ. Это связано с внутренним порядком на таможне (объединение области и города, настройка программного обеспечения и пр.)И до сих пор проблемы..

Просто мы столкнулись с тем, что по карте деньги не сразу садились на лицевой

я противница этой карты, т.к. есть много проблем с этим, знаю не хорошие истории, когда деньги уходили на другие счета и т.д., поэтому в первом сообщении даже не упомянула про карту.