Форум казахстанского налогоплательщика

1. В сертификате должно быть четко прописано, что данная компания, не зарегистрирована, например, в данной стране, а именно является резидентом.
2. Сертификат резидентства выдается уполномоченным налоговым органом иностранного государства. Например, бывает сертификат выдается местным (районным, окружным) налоговым органом, а должен выдаваться центральным аппаратом органов налоговой службы.
3. Сертификат резидентства подписывается должностным лицом уполномоченного налогового органа. При это апостиль должен заверять подпись лица, подписывающего сертификат резидентства от имени уполномоченного налогового ведомства иностранного государства.
4. Резидент РК – налоговый агент должен располагать надлежащим образом оформленным сертификатом резидентства в момент выплаты дохода нерезиденту (не позже). В случае если дата сертификата или дата его апостилирования является более поздней, чем дата выплаты дохода, налоговые органы вправе признать незаконным применение налоговой конвенции в момент выплаты дохода, поскольку налоговый агент (казахстанское лицо) в момент выплаты дохода не располагал документом, подтверждающим резидентство. В этом случае нерезидент вправе применить административные процедуры после выплаты дохода нерезиденту (возврат подоходного налога за нерезидента из государственного бюджета или условного банковского вклада).

Кайрат-F2 писал(а):А если необходимо выплатить диведенды учредителю, то требуется сертификат резиденства и учредителя, и самого юр.лица? А если учредитель физ. лицо?

Aigul1 писал(а):По России не просите у своих поставщиков услуг сертификат резидентства с апостилем.

Aigul1 писал(а):Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 7 июня 2013 года № НК-13-55-4256
применение копии сертификата резидентства, заверенной нотариусом иностранного государства, неправомерно без проведения соответствующей легализации

Налоговый комитет МФ РК письмом от 8 января 2014 года № НК-13-ЮЛ-Е-883-НК-17 разъяснил порядок применения документов, подтверждающих резидентство юридических и физических лиц резидентов государств - членов СНГ, подписавших Кишиневскую конвенцию.
В письме излагается следующая позиция уполномоченного органа по затронутым вопросам.
Налогоплательщик (налоговый агент) не вправе применить сниженную или нулевую ставку при исчислении КПН у источника выплаты с доходов нерезидента, полученных из источников в РК на основании сертификата резидентства, без проведения соответствующей легализации (проставления апостиля) в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
В соответствии со статьей 3 Гаагской конвенции, единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного ст.4 Гаагской конвенции апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен.
Согласно статье 5 Гаагской конвенции, апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ.
В свою очередь, положения Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной государствами-членами в г. Кишинев 07.10.2002 г. и ратифицированной Законом РК от 10 марта 2004 года № 531 и Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, от 22 января 1993 г.) и ратифицированной постановлением ВС РК от 31 марта 1993 года № 2055-XII, предусматривают, что она заключена между Договаривающимися сторонами исходя из стремления обеспечить гражданам каждой из Договаривающихся Сторон и другим лицам, проживающим на ее территории, надежную правовую защиту их личных, имущественных и неимущественных прав на территориях всех Договаривающихся Сторон, придавая важное значение развитию сотрудничества в области оказания учреждениями юстиции правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам.
Налоговый комитет МФ РК считает, что нормы Кишиневской (Минской) конвенции применимы при представлении нерезидентами документов, выданных компетентными органами, без осуществления дипломатической или консульской легализации (проставления апостиля) в рамках правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам и не применяются к налоговым правоотношениям.
В целях упрощения процедуры применения сертификата резидентства им направлены проекты Меморандумов о взаимопонимании касательно применения Конвенции об избежании двойного налогообложения в государства-члены СНГ, на которые распространяется действие Гаагской конвенции (Российскую Федерацию, Республику Беларусь, Республику Азербайджан, Республику Армения, Грузию, Кыргызскую Республику, Республику Узбекистан, Украина).
В указанных проектах Меморандумов предлагается признание резидентства производить на основании оригинала или нотариально засвидетельствованной иностранным нотариусом копии документа, подтверждающего резидентство, без проведения процедуры легализации такого документа.
Федеральная Налоговая служба Российской Федерации придерживается позиции о неприменении положений Кишиневской (Минской) конвенции к налоговым правоотношениям и неприемлимости для Российской Федерации урегулирования вопроса путем заключения Меморандума.
В связи с чем, ФНС РФ внесла предложение об урегулировании вопроса порядка применения сертификата резидентства путем заключения Протокола о внесении изменений и дополнений в Конвенцию между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.
Такой же позиции придерживается Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
С Республикой Армения проект Меморандума прошел внутригосударственное согласование в Армении и находится на внутриведомственном согласовании в Республике Казахстан.
С остальными государствами- членами Кишиневской конвенции (кроме Грузии) проект Меморандума находится на стадии согласования.
Так как в данном письме НК МФ не прописано, как принимать сертификаты резидентства до внесения изменений и дополнений в Конвенцию (Соглашение) об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал с Российской Федерацией и Республикой Беларусь, а также подписания соответствующих Меморандумов с другими государствами - членами Кишиневской конвенции, во избежание недоразумений с налоговыми органами, документы, подтверждающие резиденство юридических и физических лиц- нерезидентов РК, должны быть легализованы (апостилированы).

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 30.09.2015 г. № 1761-09/15, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 212 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) в случае применения статей 212 - 212-2 Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.
Согласно пунктам 4, 5 статьи 219 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор. Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент - получатель дохода.
Если иное не установлено данным пунктом или международным договором, участником которого является Республика Казахстан, подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 данной статьи, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Кроме того, согласно статье 102 Закона Республики Казахстан «О нотариате» документы, составленные за границей с участием должностных лиц компетентных органов других государств или от них исходящие, принимаются нотариусом при условии их легализации органом Министерства иностранных дел Республики Казахстан. Документы без легализации принимаются только в случаях, предусмотренных законодательством и международными договорами Республики Казахстан.
При этом резидент иностранного государства, являющегося участником Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (г. Гаага, 5 октября 1961 года) (далее — Гаагская конвенция), вправе в отношении легализации подписи и печати компетентного органа иностранного государства, выдавшего документ, применить положения Гаагской конвенции.
В соответствии со статьей 3 Гаагской конвенции, единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного статьей 4 Гаагской конвенции апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен.
Таким образом, согласно положениям Гаагской конвенции на документе, подтверждающем резидентство нерезидента, должен быть проставлен апостиль, удостоверяющий подлинность подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, а также подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ.
С учетом вышеизложенного, на основании засвидетельствованной казахстанским нотариусом копии такого документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса, представленной в сроки, предусмотренные пунктом 3 статьи 212 Налогового кодекса, налоговый агент может самостоятельно применить освобождение от налогообложения в соответствии с положениями статей 212 - 212-2 Налогового кодекса.


Директор Департамента методологии налогообложения
Т. Ботаканова

C 18.02.2008 года выдачу подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации (далее – Подтверждение), осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее – МИ ФНС России по ЦОД).

Выдача Подтверждения осуществляется физическим лицам (российским и иностранным), имеющим статус налогового резидента в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей применения положений договоров (соглашений, конвенций) Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашения).

Senator_I писал(а):
Выдача Подтверждения осуществляется физическим лицам (российским и иностранным), имеющим статус налогового резидента в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей применения положений договоров (соглашений, конвенций) Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашения).

C 18.02.2008 года выдачу подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации (далее – Подтверждение), осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее – МИ ФНС России по ЦОД).

Выдача Подтверждения осуществляется российским организациям, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации, и международным организациям, имеющим такой статус по законодательству Российской Федерации, для целей применения положений договоров (соглашений, конвенций) Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашения).