Форум казахстанского налогоплательщика

Anfisa писал(а): Курсовой разницы нет, а по суммовому перекосу у меня были сомнения, давно не работала с НДС, что-то не соображу как будет в форме 300.00

Вы же помните, какое основное отличие курсовой разницы от суммового перекоса.
Курсовая возникает из-за разницы между курсами, возникающей между двумя датами (дата оплаты аванса и даты прихода товара).
А перекос возникаеи из-за разницы между курсами в один и тот же день. Коммерческий (фактический) курс покупки валюты и рыночный (учетный, курс НБ) курс.

"в строке 300.00.013А указывается размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса, за исключением отражаемого в строках 300.00.014, 300.00.015, 300.00.016, согласно грузовой таможенной декларации. "
То есть все данные из ГТД (сумма в валюте х курс по ГТД + таможенные сборы и пошлины)

Anfisa писал(а):А можно в тексте первого сообщения заменить на "Учет операций по импорту до июля 2010 года на отдельном примере."

Но этот пример не отражает ВСЕ случаи учета операций по импорту, здесь только рассмотрена предоплата, а есть еще консигнация, другие смешанные формы оплаты.
Поэтому нужно назвать тему Учет валютных операций в случае предоплаты за товар.
Что с ТС или без ТС. Это не сутть важный вопрос. Так как там (при ТС) изменения только в том, что нет таможенных платежей. А как НДС платили, так и платят! Как курсы валют использовали, так и используют!

Минуточку, товарищи! Но ведь еще прозвучал вопрос:

Anfisa писал(а):Теперь, что касается декларации 300.00
в графе 300.00.017 А показываю сумму таможенной стоимости и таможенного сбора (таможенной пошлины у нас в этой сумме нет)
В графе 300.00.017 В – сумма НДС.
(Корректировки таможенной стоимости у меня нет)

И все-таки, эта 300 форма сдается в шаблоне 2009 года? Так?

Так

Но тогда там другие строки.

Anfisa писал(а):в графе 300.00.017 А показываю сумму таможенной стоимости и таможенного сбора (таможенной пошлины у нас в этой сумме нет)

Тогда в графе 300.00.013I А

Anfisa писал(а):В графе 300.00.017 В – сумма НДС.
(Корректировки таможенной стоимости у меня нет)

В графе 300.00.13I В

Может тогда лучше обозвать: "Учет по импорту в случае предоплаты за товар"

Nell писал(а):Но тогда там другие строки.

Anfisa писал(а):
в графе 300.00.017 А показываю сумму таможенной стоимости и таможенного сбора (таможенной пошлины у нас в этой сумме нет)

Тогда в графе 300.00.013I А

Anfisa писал(а):
В графе 300.00.017 В – сумма НДС.
(Корректировки таможенной стоимости у меня нет)

В графе 300.00.13I В

Спасибо за поправку.

Хочется подкорректировать первое мое сообщение с учетом всех замечаний. И благодаря помощи Nell, Мабубы, Людмилы и Кайрата, получилась следующая картина:
- работаем по предоплате,
- условия поставки DAF,
- доставка по ж/д из другой страны (не из стран Таможенного союза), а также из стран ТС до образования таможенного союза т.е. до июля 2010 г.
(валюта условно в рублях)

Жирным шрифтом выделила внесенные, в первое мое сообщение, изменения и дополнения.

Дт1021 Кт1030 1 000 000 тенге Перечислено на покупку иностранной валюты (выписка с теньгового счета)

Дт1030 Кт1021 960 000 тенге Зачислено на валютный счет по курсу НБ РК (выписка с валютного счета)
Курс обслуживающего банка 5,0 ; курс НБ РК 4,8
(1 000 000 тенге : 5,0 = 200 000 иностранной валюты. В пересчете по курсу НБ РК 4,8 ; 200 000 * 4,8 = 960 000 тенге)

Дт7470 Кт1021 40 000 тенге Отрицательный суммовой перекос при обмене валюты (1 000 000 – 960 000 = 40 000)

Дт1610 Кт1030 960 000 тенге Перечислен аванс под поставку ТМЗ, услуг (выписка с валютного счета)


Дата поступления товара:
- Статья 276-6. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта
....... датой принятия на учет импортированных товаров является дата оприходования таких товаров в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

- Законодательные акты по таможенному союзу тоже ссылаются на бух учет, а по бух учету дата оприходования - это дата поступления товара на склад.
Исходя из вышеизложенного:
Датой поступления будет отметка нашей станции о выпуске товара в свободное обращение, смотрим по ж/д. накладной, эта же дата стоит в гр. 54 ГТД и в справочном номере - гр. 7 ГТД.

Поступил товар (дата выпуска в свободное обращение):
Дт 1330 Кт3310 960 000 тенге. Оприходован товар на сумму поступления по курсу аванса
Дт 3310 Кт 1610 960 000 тенге Зачет предоплаты по курсу произведенного авансового платежа (4,8):
(курс НБ РК на дату выпуска в свободное обращение 5,3)

Курсовая разница.
Согласно Ответа Министра финансов РК от 27 октября 2010 года на вопрос от 20 октября 2010 года № 54960 (e.gov.kz) курсовые разницы при оприходовании товаров, по которым были произведены авансовые платежи, не возникают. При этом, товары, расчеты по которым осуществляются в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете по курсу произведенного авансового платежа.
Курсовая разница в бух и налоговом учете ведется одинаково.

Суммовых перекосов нет

При растомаживании начислены:
Дт1330 Кт3190 Таможенный сбор
Дт1330 Кт3190 Таможенная пошлина (у нас таможенная пошлина при расчете НДС в ГТД почему-то не берется, поэтому в учете эту сумму не показала)
Дт1420 Кт3190 НДС
Сборы и налоги беру из ГТД, графа 48 В «Подробности расчета»
Дт3190 Кт1251 Оплачены п/отчетным лицом наличными таможенные платежи и НДС
Дт1330 Кт3310 Акцепотрован счет ж/д по перевозке товара до места таможенного оформления, уборка вагонов и пользование
Дт1420 Кт3310 Принят к зачету НДС
Дт3310 Кт1251 Оплачены п/отчетным лицом наличными услуги по перевозке, уборке, польз.

Все затраты, связанные с приобретением товара, относим на Дт счета 1330.

Перевозку товара от таможни до нашего склада относим на расходы периода.

Теперь, что касается декларации 300.00
в графе 300.00.017 А показываю сумму таможенной стоимости и таможенного сбора (таможенной пошлины у нас в этой сумме нет)
В графе 300.00.017 В – сумма НДС.
(Корректировки таможенной стоимости у меня нет)

В 2009 году в декларации 300.00 эти суммы ставим в графы 300.00.013I А и 300.00.13I В



Надеюсь, больше замечаний не будет и может это кому-нибудь пригодится.

Anfisa, если вы не против:
1. то я бы еще убрала из вашего текста слова Таможенный союз (поскольку эта тема его совсем не касается).
2. Дата ГТД и выпуска по ЖД очень часто не совпадают. Нужно указать, что товар приходуется только по дате выпуска, поставленной в ГТД. (когда товар прошел таможенную очистку, не раньше)
3. по 300.00 форме уточнила бы, что "в строке 300.00.017 I", именно в строке I указывается теперь товар не из ТС.

Конечно не против. Спасибо.