Форум казахстанского налогоплательщика

Ответьте пожалуйста, если по товар импортируется на условиях поставки DAF, дата получения и оприходывания товара- по дате выпуска и курсу, указанных в ГТД (штамп"Выпуск разрешен") или по дате пересечения границы и соответственно по биржевому курсу на дату пересечения границы (по НСФО) ?

По моему мнение, право собственности на товар переходит к вам все таки после растаможки товара. И приховавать должны по курсу ГДТ

А по-моему приход должен быть по курсу перечисленого аванса , почитайте эту статью, может что-то разьяснится.
Курсовая разница по предоплате

В связи с переходом на МСФО/НСФО у многих организаций возникают вопросы относительно возникновения курсовых разниц по предоплате в иностранной валюте. В связи с этим, мы публикуем разъяснение по этому вопросу.

Наша организация произвела предоплату иностранному поставщику в валюте. Курс в тот период составлял 140 тенге за 1 доллар США. Товар поступил в период, когда курс доллара составлял 120 тенге. По какой стоимости приходовать товар и как начислить курсовую разницу?

Если курсовую разницу начислить между указанными курсами, то получается значительная сумма, которую мы должны в отчетности учесть по статье «Прибыли и убытки»?


Начисление или пересчет иностранной валюты в функциональную валюту по различным операциям не вызывает вопросов, так как особенности такого пересчета раскрывался в Стандарте бухгалтерского учета 9. Много раз эта тема рассматривалась на страницах специализированных изданий. В связи с переходом на Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО) и принятием Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) изменения в технике начисления курсовой разницы изменения не произошли. В то же время появилась особенность в начислении курсовой разницы по предварительной оплате за товары (услуги, работы). Без рассмотрения положений МСФО и НСФО нам затруднительно будет понять логику определения курсовой разницы при предоплате. Учитывая, что НСФО представляет собой скорее конспективное изложение международных стандартов, большее внимание уделим МСФО.

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» курсовой разнице дает следующее определение: «разница, возникающая при переводе определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют». В НСФО понимание сущности курсовой разницы соответствует положениям МСФО.

Прежде всего, необходимо рассмотреть те статьи баланса, суммы которых подлежат пересчету. Для этого следует разграничить так называемые монетарные (денежные) и немонетарные (неденежные) статьи.
В МСФО (IAS) 21 это: единицы валюты в наличии, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц. В НСФО упоминаются указанные статьи в п.п. 566-568 параграфа 260.

В параграфе 16 МСФО (IAS) 21 сказано: «Примерами немонетарных статей являются: суммы авансовых платежей за товары и услуги (например, предоплата по аренде), гудвил, нематериальные активы, запасы, основные средства и расчетные обязательства, расчет по которым должен быть произведен путем предоставления немонетарного актива». В данном случае нас интересует сумма авансовых платежей за товары и услуги, которая и является немонетарной статьей.

По НСФО организации должны «переводить немонетарные статьи, измеряемые по исторической стоимости в иностранной валюте, используя обменный курс валют на дату операции».

В МСФО (IAS) 21 сказано, что «немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции».

В связи с этим необходимо понимание выражения «валютная операция». Согласно МСФО, это - операция, выраженная в иностранной валюте или предполагающая расчет в иностранной валюте, в том числе операции, которые организация проводит при покупке или продаже товаров или услуг, цены которых выражены в иностранной валюте. Такое понятие полностью согласуется с НСФО.

Другими словами, курсовая разница начисляется по немонетарной статье в момент совершения валютной операции. Валютная операция, как уже отмечено, представляет собой операцию, предполагающую расчет в иностранной валюте. То есть, перевод денег в иностранной валюте поставщику - это монетарная операция, после которой сумма предоплаты (аванса) становится немонетарной статьей.

В таком случае, курсовая разница, в нашем случае, начисляется по монетарной статье в момент совершения операции, т. е. на дату перевода денег поставщику. В последующем, обязательство поставщика по поставке товара, как немонетарная статья, пересчету не подлежит.

Рассмотрим ситуацию на примере.

ПРИМЕР

Организация А производит предоплату организации Б (импортеру) предварительную оплату в сумме 1000 долларов США. Курс на дату получения счета на предоплату 141 тенге за доллар США. Курс на дату перевода денег 140 тенге за доллар США. Товар поступает по таможенному режиму «Выпуск товара в свободное обращение» на дату, на которую обменный курс валюты составлял 120 тенге за 1 доллар США.

Предварительно, на основе полученного счета на оплату, в бухгалтерском учете производится начисление, согласно основополагающему принципу финансовой отчетности.


Д-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные»
К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» - начисление на сумму 1000 долларов США или 141 000 тенге

Перевод денег осуществляется на дату, на которую действовал курс 140 KZT = 1 доллар США.

Д-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - на сумму 140 000 тенге.



Так как счет 1030 представляет собой монетарную статью, в соответствии со стандартами (МСФО и НСФО), необходимо признание курсовой разницы.

«МСФО (IAS) 21 пункт 29: «Если монетарные статьи возникают в результате операций в иностранной валюте и обменный курс изменяется между датой проведения операции и датой проведения расчетов, возникает курсовая разница».

В рассматриваемой ситуации дата проведения операции - это дата начисления, а дата расчета - перевод валюты импортеру.

В таком случае, необходим пересчет суммы, выраженной в иностранной валюте.

Д-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
К-т 6250 «Доходы от курсовой разницы» - на сумму 1 000 тенге (141 000 - 140 000).



Оценка стоимости товара осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы» по сумме затрат, включающей покупную цену, импортные пошлины, расходы по транспортировке, обработку и другие расходы, связанные с его приобретением. В рассматриваемой ситуации, для лучшего понимания, рассматриваем только покупную цену, которая составляет 141 000 тенге.



Д-т 1330 «Товары»
К-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные» - 141 000 тенге - приход товара.

В соответствии с МСФО и НСФО курсовая разница признается в прибыли или убытке, т. е. не влияет на себестоимость актива, так как по определению стандартов курсовая разница не может отражаться на стоимости актива.

Авансы, предоплату и задатки, как полученные, так и выданные, нужно пересчитать в тенге только один раз - на дату их поступления или перечисления.

Эреуль НУРСЕИТОВ, председатель ПАО «Коллегия аудиторов»,

директор ТОО «Фирма «ФИНАУДИТ»

[b][/b]

xenia писал(а):Ответьте пожалуйста, если по товар импортируется на условиях поставки DAF, дата получения и оприходывания товара- по дате выпуска и курсу, указанных в ГТД (штамп"Выпуск разрешен") или по дате пересечения границы и соответственно по биржевому курсу на дату пересечения границы (по НСФО) ?

Добрый день, очень хотелось бы узнать Ваше мнение на эту тему:

Этот же вопрос тут уже размусолен 100 раз. Платим по курсу на день оплаты (курс банка). Приход товара по курсу ГТД (там у Вас написано на дату выпуска в свободное обращение это и есть ГТД) Курсовую разницу либо в доход либо в расход смотря какая. Все точно также и написано аудиторами в Вашей статье.
Мнение то какое Вам хотелось еще услышать?

ин-на писал(а):по-моему приход должен быть по курсу перечисленого аванса , почитайте эту статью, может что-то разьяснится.

А это вот было к чему, что приход будет по курсу ГТД, а не по курсу предоплаты. А что касается монетарной и немонетарной операций, то это учитывается на отчетную дату, т.е. на дату баланса.
Правельный вывод?

На тему по какому курсу необходимо приходовать товар при условии предоплаты мы написали письмо в НД и вот что нам ответили официально. От сюда вопрос так приходовать нужно все таки по курсу предоплаты? Извените, листа три и что бы уменьшить их оъем пришлось разделить по одному.

Лист 2

Лист3

Напишите, пожалуйста, Ваши мнения на эту тему.

Не ужели всем, кроме меня понятно по какому курсу (курсу предоплаты или курсу ГТД) приходовать товар? Поделитесь опытом, мнением. Я пока сомневаюсь что приходовала правильно (по курсу ГТД).

elena_79 писал(а):Не ужели всем, кроме меня понятно по какому курсу (курсу предоплаты или курсу ГТД) приходовать товар? Поделитесь опытом, мнением. Я пока сомневаюсь что приходовала правильно (по курсу ГТД).

Нет, нет! elena_79, в данный момент я разбираюсь с вопросом и обязательно пообщаемся, когда я всю инфу перечитаю по этой теме. Просто одновременно и годовой хочется доделать. Погодите немного, чуть-чуть. У нас тоже весь товар из зарубежья, так что для меня это насущный вопрос.

elena_79 писал(а):Не ужели всем, кроме меня понятно по какому курсу (курсу предоплаты или курсу ГТД) приходовать товар? Поделитесь опытом, мнением. Я пока сомневаюсь что приходовала правильно (по курсу ГТД).

Если вы сначала завозитетовар, а потом производите оплату, то приходовать его нужно по курсу, который указан в ГТД. Потом при его оплате возникшая разница будет как курсовая. Если же вы сначала оплачиваете товар, то приходовать его нужно по тому курсу, по которому был перевод. Если 50% на 50% то соответственно половина будет приходоваться по курсу перечисления, а половина по ГТД. Только не могу вуспомнить гда это читала. Толи в ББ, толи в каких либо брошюрках.

Хорошо, а если было:
1 ситуация:
ва платежа например 1 платеж-3990 Евро, 2 платеж по готовности товара к отправке 14330 Евро, соответственно по разному курсу, но это в се предоплата, т.к. товар не получен. И по какому курсу я должна приходовать товар?
2 ситуация оптата производится в три этапа 70%-20% и оставшиеся 10% после получения товара, и как приходовать?

elena_79 писал(а):Хорошо, а если было:
1 ситуация:
ва платежа например 1 платеж-3990 Евро, 2 платеж по готовности товара к отправке 14330 Евро, соответственно по разному курсу, но это в се предоплата, т.к. товар не получен. И по какому курсу я должна приходовать товар?
2 ситуация оптата производится в три этапа 70%-20% и оставшиеся 10% после получения товара, и как приходовать?

1 ситуация например,
3990 * 180 = 718200
14330 * 185 = 2651050
итого 3369200 по это стоимости приходуете товар.
2.
И соответственно, так же по процентам приходуете 70% по курсу оплаты на указанный день, 20% по другому курсу, а оставшиеся 10% по курсу на день выписки ГТД. Вся курсовая разница сама "повылазиет".

Я лично склоняюсь к мнению, что приходовать товар нужно по курсу ГТД. А переводить монетарные и немонетарные статьи необходимо в последующем на каждую отчетную дату, т.е. если на предприятии утвержденно что фин. отчетность составляется раз в год, то на 31.12. Поделитесь опытом и мнением, оно очень важно для меня, пожалуйста.

А если такая ситуация- ГТД-от 26.12.08, налоги начислены и уплачены по курсу на эту дату, а дата выпуска-10.01.09г. Как правильно оприходовать товар в декабре или в январе?.
И еще вопрос при пересчете на 31.12. курсовая разница учитывается только в бухгалтерском учете или в налоговом тоже?

кти писал(а):А если такая ситуация- ГТД-от 26.12.08, налоги начислены и уплачены по курсу на эту дату, а дата выпуска-10.01.09г. Как правильно оприходовать товар в декабре или в январе?.
И еще вопрос при пересчете на 31.12. курсовая разница учитывается только в бухгалтерском учете или в налоговом тоже?

Получается, что приходовать нужно по выпуску товара (ведь пока таможня не дала "Добро", ва не имеете права на реализацию), уплаченные налоги оставить на 31.12 на счете авансов выданных. правда курс по ГТД (31.12) и официальный курс (10.01) НЕ СОВПАДУТ. Но у вас будет документ, подтверждающий курс для прихода - ГТД.

elena_79 писал(а):Хорошо, а если было:
1 ситуация:
ва платежа например 1 платеж-3990 Евро, 2 платеж по готовности товара к отправке 14330 Евро, соответственно по разному курсу, но это в се предоплата, т.к. товар не получен. И по какому курсу я должна приходовать товар?
2 ситуация оптата производится в три этапа 70%-20% и оставшиеся 10% после получения товара, и как приходовать?

мало того, как приходовать, но и как это осуществить в 1С?