Отражение операций в бухгалтерском учете по скидкам и бонусам с продаж
ИП работает с применением общеустановленного режима налогообложения, вид деятельности – розничная торговля, является плательщиком НДС. При получении счетов-фактур от поставщиков возникают следующие ситуации:
· Счет-фактура выписан на сумму 112 000 тенге, в том числе НДС – 12 000 тенге. Указана скидка 5% – 5 600 тенге, итого к оплате – 106 400 тенге.
· Счет-фактура выписан на сумму 112 000 тенге, в том числе НДС – 12 000 тенге. Отдельно выписан счет-фактура на скидку с продаж с минусовым результатом: -10 000 тенге, НДС: -1 200 тенге, всего: -11 200 тенге.
· Счет-фактура выписан на сумму 112 000 тенге, в том числе НДС – 12 000 тенге. Указан бонус за реализацию продукции поставщика – 10 000 тенге. К оплате – 102 000 тенге.
Какие необходимо произвести операции в бухгалтерском учете в данных ситуациях?
ТМЗ приходуются по стоимости приобретения с учетом всех скидок и затрат на приобретение и доставки на предприятие. В программе «1С:Бухгалтерия» достаточно ввести сумму в столбце «Сумма» (общая стоимость), и цена за каждую единицу рассчитается автоматически. В действующем плане счетов существует счет 6030 «Скидки с цены и продаж».
Рекомендуемая корреспонденция счета будет следующая:
Д-т
К-т
Сумма, тенге
Содержание операции
1310 «Сырье и материалы»,
1330 «Товары»
3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
112 000 (100 000, т.к. НДС вы выделили ниже)
Общая сумма поступления, без скидки
1420 «НДС»
3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
12 000
Сумма НДС к зачету, без учета скидки
6030 «Скидки с цены и продаж»(возможно ли здесь счет 3310)
1310 «Сырье и материалы»,
1330 «Товары»(вместо этих двух счетов можно ли поставить 6030)
5 600
Сумма скидки
6030 «Скидки с цены и продаж»
1420 «НДС»
600
УменьшениеНДС на сумму скидки
3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
1010 «Денежные средства в кассе в тенге»,
1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
106 400
Расчет с поставщиками
Согласностатье239 Налоговогокодексав случае когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 231 Налоговогокодекса.
Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг. Также в приложении 300.06 к декларации 300. 00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» нужно показывать сумму скидки при получении товара как корректировку облагаемого оборота:
– в строке 300.06.004А – указывается сумма корректировки оборота в связи со скидкой с цены, скидкой с продаж;
– в строке 300.06.004B– указывается сумма корректировки НДС по облагаемому обороту в связи со скидкой с цены, скидкой с продаж;
– в строке 300.06.024 указывается итоговая сумма корректировки зачета по НДС, определяемая как сумма строк с 300.06.012В по 300.06.023В.
В самой декларации заполняется строка 300.00.024, где указывается корректировка суммы НДС, относимого в зачет. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.06.024В.
Согласно статье 265 Налогового кодекса поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительный счет-фактуру в случае корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса. Дополнительный счет-фактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.
Данный счет-фактура в программе «1С:Предприятие» будет отражаться с отрицательным значением. Необходимо отразить номер и дату основного счета-фактуры, к которому выписывается корректировочный счет-фактура. В данном случае не будет затронут счет 6030 «Скидки с цены и продаж», так как сумма приобретенных материалов (товаров) уменьшится на сумму корректировки.
Как описывалось выше, также заполняем приложение 300.06.
Дополнительный счет-фактура выписывается в текущем периоде и будет включаться в реестр 300.08 – Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода.
Бонус начисляется исходя из размера скидки, предоставляемой торговцем в процентном соотношении от суммы покупки.
В данной ситуации суть операции в предоставлении скидки с цены. Поставщик при предоставлении скидки может ее учесть сразу в основном счете-фактуре либо спустя какое-то время может выписать дополнительный счет-фактуру. Корректировка облагаемого оборота в случае скидки с цены, скидки с продаж и выписка дополнительного счета-фактуры предусмотрены статьями 239 и 265 Налогового кодекса.
Проводки в бухгалтерском учете будут такие же, как и в первом случае.