Форум казахстанского налогоплательщика

Евгения_Евгения писал(а):когда у вас была получена экспертиза на руки?

Евгения_Евгения писал(а):да......, не получается....и оплата наверняка прошла 15 числа

Евгения_Евгения писал(а):а нельзя сч.ф. переделать? что получателем услуг являетесь вы, т.к. счетчик на вас оформлен, а покупателем та компания, ну соответственно подкрепить это все договором, тогда они будут приходовать эту услугу у себя, а у вас остается договор и акт 3-х сторонний. Это как на филиалы выставляют грузополучателем является филиал, а голова покупателем?

tahasan писал(а):Может быть договор на аренду счетчика подрядчиком , условие договора - арендатор несет все расходы по его обслуживанию. Копию договора исполнителю поверки. Может на основании этого договора переделают с-ф на подрядчика ?

Мы арендовали здание у ИП, не хотели терять НДС в зачет и он по договору аренды перевел все коммунальные на наше ТОО

согласно п. 8 МСФО 18 "Выручка" выручкой признается:
"выручка включает только валовые поступления экономических выгод, полученные компанией и подлежащие получению на ее счет. Суммы, инкассированные от имени третьей стороны, такие, как налог с продаж, налоги на товары и услуги и налог на добавленную стоимость, не являются экономическими выгодами, поступающими в компанию, и не ведут к увеличению капитала, поэтому они исключаются из выручки. Точно так же при агентских соглашениях валовой приток экономических выгод включает суммы, собираемые от имени принципиала, не являются выручкой, выручкой является сумма комиссионного вознаграждения". То есть арендодатель, имея в собственности присоединенные сети, выполняет функции посредника по доставке услуг поставщика арендатору и получает с последнего оплату за фактически потребленную услугу, сумму которой передает поставщику.
Таким образом, суммы, уплаченные арендаторами арендодателю за потребление услуг коммунальных служб, поставщиков электроэнергии, ГТС и др., не могут быть признаны доходами арендодателя, так как не отвечают вышеуказанным критериям признания «доход».
Эти суммы являются доходом непосредственных поставщиков услуг и расходом арендаторов, т. е. третьих лиц, и должны отражаться в учете арендодателя как транзитные суммы обязательств.
Кроме того, если арендодатель:
- не имеет в собственности или по договору аренды средств генерирования и доставки указанных услуг; или
- не имеет официального разрешения поставщика на передачу энергоносителей через присоединенную сеть, согласно ст. 489, 492 ГК РК от 1.07.99 г. № 409-II, то он не может признаваться прямым поставщиком таких услуг в целях налогообложения, согласно п. 2 ст. 242 НК РК. Следовательно, при выписке счета-фактуры арендатору арендодатель вправе включать в нее только сумму арендной платы и дополнительных услуг, выполняемых непосредственно собственными силами. Все остальные услуги, предоставляемые прямыми поставщиками этих услуг (водоснабжение, тепловая энергия, электроэнергия, связь и пр.), должны оплачиваться арендаторами в форме возмещения, т. е. в той сумме, в которой произошло фактическое потребление услуги. При этом в зачет арендодатель и арендатор могут принять только сумму НДС в части объема услуг, потребляемых непосредственно для собственных нужд.
Что касается варианта включения всех сумм, предъявленных прямыми поставщиками арендодателю, в его затраты, то это необоснованно в силу следующих причин:
- согласно ст. 13 Закона РК от 28.02.07 г. № 234-III:
«расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или их стоимости либо увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала, не связанного с его распределением между собственниками».
- Арендодатель не является фактическим потребителем всех услуг прямых поставщиков в процессе производства и реализации собственных услуг (аренды), кроме того объема, который используется им для собственных нужд.
Таким образом, учет сумм, поступающих от арендаторов в счет возмещения затрат арендодателя по услугам поставщиков коммунальных и прочих аналогичных услуг, должен осуществляться на счетах прочей дебиторской и кредиторской задолженностей, а именно:

На сумму, предъявленную поставщиками услуг и потребляемых арендаторами (в том числе НДС)
Дт 1280 «Прочая дебиторская задолженность»
Кт 3390 «Прочая кредиторская задолженность»

На сумму, предъявленную поставщиками услуг и потребляемых непосредственно арендатором (по расчету)
Дт 7010, 7110, 7210
Кт 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

На сумму НДС, определенную расчетным путем и относящуюся к стоимости услуг, потребленных непосредственно арендодателем, согласно данным расчета
Дт 1420 «НДС к зачету»
Кт 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

При выписке счета-фактуры арендатору делаются следующие бухгалтерские проводки:
На сумму арендной платы и собственных дополнительных услуг
Дт 1210 «Счета к оплате»
Кт 6010 «Доход от реализации услуг»

На сумму НДС (начислен только на сумму арендной платы)
Дт 1210 «Счета к оплате»
Кт 3130 «НДС»

При этом, на основании расчета, в счет-фактуру арендодатель включает стоимость услуг коммунальной службы, выделяя сумму НДС, определенную расчетным путем (источник-расчет), т. е. арендатор включает в зачет сумму НДС лишь в той части, в которой фактически потребил коммунальные услуги, т. е.
На сумму, полученную от арендаторов в счет возмещения затрат, понесенных арендодателем по услугам коммунальных служб
Дт 1010, 1020, 1040, 1050 «Деньги»
Кт 1280 «Прочая дебиторская задолженность»

На сумму арендной платы и дополнительных услуг, полученных от арендатора
Дт 1010, 1020, 1040, 1050 «Деньги»
Кт 1210 «Счета к оплате»

На сумму оплаты коммунальным службам
Дт 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт 1010, 1020, 1040, 1050 «Деньги»

скажите, пожалуйста, автора если он вполне официален

расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или их стоимости либо увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала, не связанного с его распределением между собственниками».
- Арендодатель не является фактическим потребителем всех услуг прямых поставщиков в процессе производства и реализации собственных услуг (аренды), кроме того объема, который используется им для собственных нужд.

Следовательно, при выписке счета-фактуры арендатору арендодатель вправе включать в нее только сумму арендной платы и дополнительных услуг, выполняемых непосредственно собственными силами. Все остальные услуги, предоставляемые прямыми поставщиками этих услуг (водоснабжение, тепловая энергия, электроэнергия, связь и пр.), должны оплачиваться арендаторами в форме возмещения, т. е. в той сумме, в которой произошло фактическое потребление услуги. При этом в зачет арендодатель и арендатор могут принять только сумму НДС в части объема услуг, потребляемых непосредственно для собственных нужд.

Статья 234. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам доверительного управления
Реализация товара, выполнение работ, оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления или иным документом, являющимся основанием для возникновения доверительного управления, являются оборотом по реализации (приобретению) доверительного управляющего.