Форум казахстанского налогоплательщика

22 июня 2013г в газете "Казахстанская Правда" опубликованы:
Закон Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" - вводится в действие по истечении десяти календарных дней после его первого официального опубликования;

Закон Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам пенсионного обеспечения" - вводится в действие по истечении десяти календарных дней после его первого официального опубликования.
источник: http://www.kazpravda.kz/r/1152771799
Оба Закона водятся в действие с начала июля 2013г.

ст. 26 Закона "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан":

Статья 26. Ставка обязательных профессиональных
пенсионных взносов
1. Обязательные профессиональные пенсионные взносы осуществляются вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств в пользу работников, перечень профессий которых определяется Правительством Республики Казахстан.
2. Обязательные профессиональные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере пяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Ну вот, за июль уже начислять обязательные проф. пенсионные взносы в размере 5% от дохода работника, а перечня профессий кому их начислять от Правительства РК пока нет.

в соответствии с Законом РК от 21.06.2013г. №106-V внесены изменения в НК в отношении ОППВ, которые вводятся с 1 января 2014г., значит до 1 января 14 считаем все по старому? запуталась я

А меня сегодня ошарашили таким сообщением. До сих пор, с экологических не взимали 10% ОПВ, а теперь с июня 2013 обязаны взимать. Это так? Кто может подтвердить или, наоборот?

GRaiS,
экологических доплат или дополнительных экологических отпускных?

Отпускные.

Я нашла следующее письмо:

Письмо территориального НК № 798, к сожалению, какой датой датировано данное разъяснение мне неизвестно, явно до 2009 года, т.к. отсылки на статьи Налогового кодекса в редакции, до 1 января 2009 года

В соответствии со ст. 102 Трудового кодекса дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются в частности работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее шести календарных дней; инвалидам первой и второй групп продолжительностью не менее пятнадцати календарных дней и иным категориям работников предоставление дополнительного ежегодного отпуска и его минимальная продолжительность могут устанавливаться законами Республики Казахстан.
Дополнительные «экологические» оплачиваемые трудовые отпуска предоставляются в соответствии с положениями, содержащимися в законах Республики Казахстан.
Так, Законом Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» от 30.06.1992 г. территория экологического бедствия подразделяется на зоны:
- экологической катастрофы;
- экологического кризиса;
- экологического предкризисного состояния.
Законом определены территории, относящиеся к конкретной зоне. В зависимости от зоны экологического бедствия предусмотрены различные меры по социальной поддержке пострадавшего населения, в том числе ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск:
- экологической катастрофы - 12 календарных дней;
- экологического кризиса -9 календарных дней;
- экологического предкризисного состояния - 7 календарных дней.
Законом РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» от 18.12.1992 г., которыми предусмотрены различные меры по социальной поддержке населения в этих регионах, в т.ч. дополнительная оплата труда, дополнительные оплачиваемые трудовые отпуска и т.д.
Так, для граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне, предусмотрена классификация территорий, пострадавших от воздействия ядерных взрывов и соответствующий статус пострадавших граждан.
В зависимости от степени загрязнения территории подразделяются на пять зон:
- зона чрезвычайного радиационного риска;
- зона максимального радиационного риска;
- зона повышенного радиационного риска;
- зона минимального радиационного риска;
- территория с льготным социально-экологическим статусом.
Ст. 4-9 Закона конкретно определены населенные пункты, относящиеся к этим зонам, а также категории граждан, на которых распространяется его действие, в зависимости от периода нахождения на данных территориях (ст. 10). Размер социальных выплат и льгот гражданам также зависит от зоны и периода нахождения в ней.
Пунктом 3 ст. 13 Закона предусмотрена социальная поддержка населения в виде ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков по зонам загрязнения:
- чрезвычайного радиационного риска - 14 календарных дней;
- максимального радиационного риска - 12 календарных дней;
- повышенного радиационного риска - 10 календарных дней;
- минимального радиационного риска - 7 календарных дней;
- на территории с льготным социально-экологическим статусом - 5 календарных дней.
Перечисленных выше законы, содержат свои условия и порядок предоставления работникам дополнительных оплачиваемых трудовых отпусков, что должно быть оговорено в коллективном и трудовой договорах.
Дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются работникам на основании документов, подтверждающих их статус по отношению к конкретной зоне радиационного риска или экологического бедствия и с учетом периода нахождения в ней.
На основании пп. 11 ст. 144 и п. 1 ст. 316 Налогового кодекса РК выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне, не подлежат налогообложению у граждан индивидуальным подоходным налогом и не учитываются работодателями в объекте для начисления социального налога.
В соответствии с п. 8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 21.06.2004 г. № 683, социальные отчисления не должны уплачиваться с выплат, указанных в пп. 11 ст. 144 Налогового кодекса РК.
В п. 5-1 Правил исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ) в накопительные пенсионные фонды, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 15.03.1999 г. № 245, определены выплаты, с которых не должны удерживаться взносы.
Согласно данному перечню обязательные пенсионные взносы не должны удерживаться с выплат, установленных пп. 11 ст. 144 Налогового кодекса РК, кроме выплат в виде оплаты труда. Учитывая указанное исключение, обязательные пенсионные взносы не должны удерживаться с выплат, производимых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне, кроме оплаты труда.
В соответствии с положениями законов, рассмотренных выше, в зонах экологического бедствия и ядерных испытаний работникам, кроме основной оплаты труда, предусмотрена дополнительная оплата труда.
Следовательно, в объекте для исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов должны учитываться суммы как основной, так и дополнительной оплаты труда.
Таким образом, начисленные суммы для оплаты как основного, так и дополнительного трудового отпуска, являются доходом работника.
В связи с этим суммы оплаты трудовых отпусков, в том числе дополнительных, предоставляемых на основании Законов РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне», на основании п. 5-1 Правил по исчислению ОПВ, не должны исключаться из объекта для исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов.
На основании рассмотренных положений нормативных и законодательных актов суммы оплаты дополнительных оплачиваемых трудовых отпусков не являются объектом для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных отчислений, но они должны учитываться в объекте для удержания обязательных пенсионных взносов, если работник является плательщиком ОПВ.

GRaiS, Мабуба, для чего я выделил отдельную тему ПП РК 551 от 30.05.2013 года,
пункт 12 статьи 156 НК РК

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
...
12) выплаты в с Республики Казахстан о социальной защите соответствии законодательством граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
...

В связи с этим суммы оплаты трудовых отпусков, в том числе дополнительных, предоставляемых на основании Законов РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне», на основании новой редакции п. 5-1 Правил по исчислению ОПВ, с 13 июля 2013 года должны исключаться из объекта для исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов.

Ниче не понял. Т.е. до сих пор удерживалось, а теперь нет что ли? Раз 5 перечитал.

GRaiS писал(а):Т.е. до сих пор удерживалось, а теперь нет что ли?

Да

Спасибо. Все понял. Пришлось и Закон заново открывать и перечитывать.

Изменения в Правила исчисления, удержания и перечисления ОПВ, вступивших в действие с 1 марта 2014 года внесенных Постановлением от 20.03.2014г. № 250

Г. Д. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, Член Палаты налоговых консультантов Республики Казахстан



1. В постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов» внесены уточнения в название Постановления, редакцию пункта 1 постановления, в название Правил и в редакцию пункта 1 Правил, в результате редакция дополнена текстом «в единый накопительный пенсионный фонд», что не повлияло на положения Правил и их применение.

2. В части второй пункта 3 Правил внесено редакционное уточнение «ежемесячно из доходов, выплачиваемых работникам, начисляют и удерживают ОППВ». В часть седьмую пункта 3 внесено дополнение в текст: «а также обязательных пенсионных взносов, субсидируемых за счет бюджетных средств», т.е. по этим ОПВ ответственность по удержанию несет ГЦВП. Далее пункт 3 дополнен следующим текстом:

«Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд из доходов лиц, имеющих инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно, по заявлению вкладчика согласно приложению 1-1 к настоящим Правила».

Это дополнение связано с положениями статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении», согласно которым инвалиды 1 и 2 групп (инвалидность бессрочная) освобожденные от уплаты ОПВ, при желании могут уплачивать ОПВ из своих доходов, подав заявление работодателю. Форма заявления теперь предусмотрена в приложении 1-1 к Правилам. Работодателям необходимо, прежде чем перечислять удержанные у работников по заявлению ОПВ, уточнить наличие пенсионного договора и индивидуального пенсионного счета в ЕНПФ.

3. Текст пункта 4 Правил после ОПВ дополнен «обязательных профессиональных пенсионных взносах».

4. Самые важные изменения внесены в пункт 6 Правил, который определяет, какие доходы работников не учитываются в объекте исчисления обязательных пенсионных взносов . Пункт 6 Правил с 1 марта 2014 года будет действовать в следующей редакции:

«6. Обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктом 13) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода));

2) указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10), 12), 13), 26-1) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;

3) указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4), 5) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса;

4) полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

Из социальных выплат, указанных в подпункте 26) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии со статьей 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

Согласно изменениям в объекте для исчисления ОПВ не будут учитываться выплаты, предусмотренные пунктом 3 статьи 155 Налогового кодекса ( выплаты физическим лицам, которые не рассматриваются как доходы), за исключением выплаты, предусмотренной подпунктом 13 п.3 ст.155 (страховые выплаты по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, заключенным работодателем в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим обязательный вид страхования), но только с выплат « в части утраченного заработка (дохода)».

Не будут учитываться в объекте исчисления обязательных пенсионных взносов доходы по перечню пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением указанных в подпунктах 10), 12), 13), 26) и 26-1 пункта 1 статьи 156, т.е. с выплат указанных в этих подпунктах ОПВ должны удерживаться. В сравнении с прежней редакцией пункта 6 из исключений убрали выплаты, предусмотренные подпунктом 21, включили выплаты указанные в подпунктах 13), 26-1), внесли уточнения в отношении выплат в подпункте 26) п.1 ст.156.

Согласно действующей с 1 марта редакции пункта 6 Правил обязательные пенсионные взносы, должны удерживаться из:

· выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты (пп.10) п. 1 ст.156);

· выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

· доходов за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, следующих лиц:

- участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц;

- лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- инвалидов I, II, III групп;

- ребенка-инвалида;

- одного из родителей, опекуна, попечителя лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

- одного из родителей, опекуна, попечителя лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица;

- одного из усыновителей (удочерителей) до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

В отношении подпункта 26) п.1 ст.156 (социальные выплаты из ГФСС) в соответствии с ЗРК «Об обязательном социальном страховании» обязательные пенсионные взносы должны удерживаться из всех социальных выплат, кроме социальной выплаты по потере кормильца.

Обязательные пенсионные взносы также должны удерживаться с выплат, предусмотренных подпунктом 26-1) п. 1 ст.156: из доходов в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

Также в пункте 6 Правил предусмотрено не удерживать обязательные пенсионные взносы из доходов, указанных в подпунктах 1, 2, 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, т.е. из следующих выплат:

1) выплаты, производимые за счет средств грантов;

2) государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

В пункте 6 Правил содержится положение, согласно которому обязательные пенсионные взносы не должны удерживаться из доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. По нашему мнению, это касается доходов указанных физических лиц, не являющихся работниками (это не доходы работников).

5. В пунктах 7, 10, 11, 13 Правил внесены редакционные уточнения, которые не меняют положения этих пунктов.

6. В Правила введен новый пункт 20-1: «Возврату не подлежат перечисленные суммы обязательных пенсионных взносов, принятые для определения среднемесячного дохода получателей при назначении социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей).»;

7. Уточнена первая часть пункта 45 Правил: « По истечении пятнадцати рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного пунктом 38 настоящих Правил, налоговый орган приостанавливает расходные операции по кассе агента».

8. Агентам и вкладчикам следует обратить внимание на изменения, внесенные в приложение 7 к Правилам (Уведомление о сумме ОПВ, ОППВ, подлежащих перечислению в ЕНПФ).

Даже есть справочная таблица к этому документу. Только теперь нужно четко выделить изменения.

Министерством здравоохранения и социального развития Республики Казахстан в соответствии с Планом законопроектных работ Правительства Республики Казахстан на 2015 год внесен на рассмотрение в Парламент РК проект Закона Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам пенсионного обеспечения".
Как сообщает корреспондент Tengrinews.kz

Как отметили разработчики законопроекта, его основная цель - модернизация пенсионной системы РК, которая позволит обеспечить адекватность пенсионных выплат для достойного уровня жизни в пенсионном возрасте.

В частности, представленный документ предусматривает дополнение действующей накопительной пенсионной системы новой условно-накопительной компонентой, формируемой за счет взносов работодателей в размере 5 процентов от доходов работников.

"С 1 января 2018 года будет введена новая компонента - условно-накопительная - за счет 5-процентных обязательных пенсионных взносов от работодателя в целях распределения ответственности между государством, самим гражданином и работодателем", - сказала вице-министр здравоохранения и социального развития РК Светлана Жакупова.

Как отмечается в презентационных материалах министерства, работодатели будут перечислять эти обязательные взносы на условные пенсионные счета, открытые в АО "ЕНПФ".

Отмечается, что при достижении работником пенсионного возраста и наличии не менее пяти лет стажа участия размер пенсии из условно-накопительного компонента будет определяться исходя из пенсионных обязательств, сформированных на условном пенсионном счету и ожидаемой продолжительности жизни. Эта часть пенсии выплачивается пожизненно и не наследуется.

"Введение условно-накопительной компоненты предусматривает открытие условных индивидуальных пенсионных счетов, на которых будут аккумулироваться данные пенсионные взносы, и расчет размера пенсии будет производиться от суммы накоплений с учетом аннуитетного фактора. И, конечно же, будет принцип перераспределения: то есть от умерших к выжившим, от выехавших к оставшимся и от, можно сказать, высокооплачиваемых к низкооплачиваемым", - сказала Жакупова.

Кроме того, согласно законопроекту, с 1 июля 2017 года будет изменен порядок назначения базовой пенсии. Базовая пенсия будет назначаться лишь при достижении гражданами пенсионного возраста и в зависимости от стажа участия в пенсионной системе (стаж участия в пенсионной системе - трудовой стаж на 1 января 1998 года и фактический стаж уплаты обязательных пенсионных взносов). Для состоявшихся на 1 июля 2017 года пенсионеров будет произведен разовый перерасчет базовой пенсии в зависимости от стажа участия в пенсионной системе.

При 10-летнем стаже участия в пенсионной системе размер базовой пенсии будет составлять 50 процентов прожиточного минимума, за каждый год сверх 10 лет ее размер будет увеличиваться на два процента, и при стаже 35 лет и более она будет равна 100 процентам прожиточного минимума. Для пенсионеров, имеющих менее 10 лет стажа участия в пенсионной системе, размер выплаты будет не ниже сегодняшнего размера базовой пенсии.

Кроме того, согласно проекту поправок, с 1 января 2016 года пенсионное обеспечение всех сотрудников силовых структур будет осуществляться за счет государственного бюджета. Их размер пенсии будет рассчитываться в зависимости от выслуги лет и денежного содержания на момент увольнения со службы. При этом начиная с 2016 года будут отменены обязательства государственного бюджета по уплате 20 процентов обязательных пенсионных взносов от денежного содержания сотрудников силовых структур.

Также предлагается вернуть в доход бюджета пятьдесят процентов сумм обязательных пенсионных взносов, перечисленных за счет бюджетных средств до 1 января 2016 года в их пользу. Для устранения диспропорций в размерах пенсионных выплат пенсионеров силовых структур, уволенных в запас в разные периоды времени, при равных условиях прохождения службы в 2016 году будет осуществлен разовый перерасчет размеров ранее назначенных пенсионных выплат в неполном объеме с учетом доведения их до полного размера, приняв к зачету выслугу лет, трудовой стаж, денежное содержание на день увольнения со службы по материалам пенсионного дела.

Как отмечается в презентации министерства, реализация этих мер позволит сохранить до 2030 года соотношение среднего размера совокупной пенсии к среднемесячной заработной плате на уровне не менее 40 процентов от утраченного дохода.