Форум казахстанского налогоплательщика

Акмарал
Дата подачи вопроса: 19.03.2013 17:40:16
Вопрос:
Здравствуйте. У нас ИП по упрощенке.Скажите пожалуйста как правильно рассчитать соц.отчисления за Индивидуального Предпринимателя т.к.за 2012г и за 2013г. У меня 3 варианта:
1. СО=Доход-ОПВ)*Ставку СО
2. СО=МЗП*5%
3. СО=10МЗП-Ставку СО 2012г
Заранне спасибо.
Ответ:
Здравствуйте, Акмарал!
Согласно пункту 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон), размер социальных отчислений (далее – СО) для самостоятельно занятых лиц, применяющих специальный налоговый режим (далее – СНР) составляет 5% от объекта исчисления СО, но не менее 5 % от минимальной заработной платы. При этом, максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не может превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.
Согласно подпункту 4 статьи 1 Закона объектом исчисления СО для самостоятельно занятых лиц являются полученные им доходы.
В соответствии со статьей 436 Налогового Кодекса РК, для индивидуального предпринимателя (далее – ИП), применяющего СНР на основе упрощенной декларации, установлен льготный режим налогообложения в размере 3% от заявляемого дохода (1,5% – индивидуальный подоходный налог, 1,5% – социальный налог за минусом суммы СО в Государственный фонд социального страхования).
Таким образом, размер СО для ИП, по СНР определяется следующим образом:
СО = Доход * Ставка СО, где:
Доход - полученный ИП доход, за минусом доходов, с которых не уплачиваются СО в соответствии пунктом 8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21 июня 2004г. № 683.
Ставка СО с 1 января 2010 года – 5 %.

iri158
Дата подачи вопроса: 26.03.2013 13:26:34
Вопрос:
Добрый день. Огромная просьба разъяснить о порядке исчисления социальных отчислений для предпринимателя, работающего по общеустановленному режиму. Доход за 2012 год после всех вычетов составил 1200000 тенге. Как правильно исчислить соцотчисления? От 1200000 - 120000 пенсионных отчислений = 1080000*5%=54000 тенге? Или для исчисления соцотчислений обязательные пенсионные взносы не вычитаются и следует считать от 1200000*5%=60000.Спасибо.
Ответ:
Здравствуйте!
В соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон) социальные отчисления (далее - СО), подлежащие уплате в Государственный фонд социального страхования (далее – Фонд) за участников системы обязательного социального страхования (далее – СОСС), установлены в размере 5 % от объекта исчисления СО. Исчисление и перечисление СО, уплачиваемых за участников СОСС, производится ежемесячно. Согласно пункту 2 статьи 14 Закона максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога (далее - СН) за отчетный период.
Согласно пункту 2 статьи 358 Налогового Кодекса РК индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих СНР, исчисляют СН за себя в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее – МРП).
СН = 2 МРП = 2*1618 тенге = 3 236 тенге.
С 01.01.2012г. 1 МРП = 1 618 тенге.
Таким образом, в 2012г. максимальный размер ежемесячных СО для ИП по общеустановленному режиму равен 3 236 тенге. При этом сумма СН=0.

размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога (далее - СН) за отчетный период

timur_26_ писал(а):Дата подачи вопроса: 02.04.2013 13:06:38
Ответ:..... Согласно пункту 2 статьи 14 Закона для самостоятельно занятых лиц (далее - СЗЛ), на которых распространяется специальный налоговый режим (далее - СНР) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее - НК), размер СО, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления СО, но не менее 5 % от МЗП, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При этом максимальный размер СО для СЗЛ не должен превышать сумму исчисленного социального налога (далее – СН) за отчетный период.
Согласно пункту 2 статьи 437 Налогового кодекса Республики Казахстан при превышении суммы СО в Государственный фонд социального страхования над суммой СН (СО >СН) сумма СН считается равной нулю.

vad1 писал(а):Задала вопрос. Вопрос от Ирины от 24.04.2013 14:51:45.

vad1 писал(а):http://ank.kz/letters/ank/54015/
Ждем ответа. Может хоть он что-нибудь прояснит. Может изменения грамотные внесут все-таки.

vad1 писал(а):Вопрос от Ирины от 24.04.2013 14:51:45

в случае если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц, принимаемых для исчисления социальных отчислений менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления СО определяется исходя из МЗП

timur_26_ писал(а):Боюсь ответа от Министерства труда: "ПОТОМУ ЧТО ПОТОМУ"

vad1 писал(а):

vad1 писал(а):http://ank.kz/letters/ank/54015/
Ждем ответа. Может хоть он что-нибудь прояснит. Может изменения грамотные внесут все-таки.

Там вроде ответ появился, иду по ссылке на ответ, а текст ответа не видно.

Светлана_Николаевна писал(а):Видно информация в ответе дюже секретная.

№06-2-36/3Т-1733 от 25.04.2013 Ответ Министерства труда и социальной защиты населения по исчислению социальных отчислений
Ответ на письмо № 171 от 02.04.2013
Автор письма: Министерство труда и социальной защиты населения

Департамент социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения РК дополнительно рассмотрев ваш запрос от 2 апреля 2013 года за исх. № 171-04/13, сообщает следующее.
В соответствии с Законом РК от 04.02.2013г. № 75 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» внесены изменения и дополнения в Закон РК «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон).
В соответствии с подпунктом 4) статьи 1 Закона, объектом исчисления социальных отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.
При этом, в соответствии с пунктом 8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, (постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683) (далее - Правила),социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12) пункта 3 статьи 155 и подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5), 6) пункта 3 статьи 357 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
Таким образом, объектом исчисления и уплаты социальных отчислений являются доходы работника за выполненные работы, оказанные услуги за минусом доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в соответствии с пунктом 8 Правил.
В соответствии с частью 3 пункта 2 статьи 15 Закона, в случае, если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы (далее – МЗП), установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из МЗП.
Следует отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 121 Трудового кодекса Республики Казахстан размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан минимального размера месячной заработной платы.
В связи с чем, введение данной нормы обусловлено усилением социальной защиты участников системы обязательного социального страхования при наступлении одного из пяти социальных рисков по видам обязательного социального страхования (утрата трудоспособности, потеря кормильца, потеря работы, потеря дохода в связи с беременностью и родами и уходом за ребенком по достижении им возраста одного года).
В целом статьей 15 Закона установлен порядок исчисления и перечисления социальных отчислений в Фонд.
С 01.01.2013 года 1 МЗП составляет 18 660 тенге.
С 17.02.2013 года: максимальный размер СО = 186 600 тенге * 5% = 9 330 тенге.
Рассмотрим примеры исчисления и уплаты социальных отчислений в Фонд на основе данных, предложенных в Вашем письме.

Пример 1:Работнику начислены облагаемые и необлагаемые СО доходы. При этом общая сумма начисленных доходов превышает МЗП, сумма облагаемых начислений превышает МЗП, но объект обложения СО менее МЗП.
Сотруднику начислена заработная плата:
- 19 000 тг. – оклад,
- 15 000 тг. - компенсация за неиспользованный отпуск (необлагаемая СО и обязательными пенсионными взносами (ОПВ)).
Сумма исчисленных ОПВ составляет 1 900 тг.
Порядок исчисления СО:
Общая сумма начисленных доходов превышает МЗП и составляет 34 000 тг.
Следовательно, минимальное ограничение на объект исчисления СО не применяется.
Объект обложения СО составляет: 19 000 тг. – 1 900 тг. (ОПВ) = 17 100 тг.
СО = 17 100* 5% = 855 тг.

Пример 2: Работнику начислены облагаемые и необлагаемые СО доходы. При этом общая сумма начисленных доходов превышает МЗП и составляет 32 000 тг., а сумма облагаемых начислений менее МЗП – 17 000 тг.
Сотруднику начислена заработная плата:
- 17 000 тг. – оклад,
- 15 000 тг. - компенсация за неиспользованный отпуск (необлагаемая СО и ОПВ).
Сумма исчисленных ОПВ составляет 1 700 тг.
Порядок исчисления СО:
Общая сумма начисленных доходов превышает МЗП – 32 000 тг., следовательно, минимальное ограничение на объект исчисления СО не применяется.
Объект обложения СО составляет 15 300 тг.
СО = (17 000 – 1 700) * 5 % = 765 тг.

Пример 3:Работнику начислен доход, необлагаемый СО. Облагаемые доходы отсутствуют.
Сотруднику начислена только выплата в соответствии с Законом «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»:
- 2 596,5 тг. – экологическая выплата (облагается только ОПВ).
Сумма исчисленных ОПВ составляет 259,6 тг.
Порядок исчисления СО:
Согласно пункту 8 Правил доход в виде экологической надбавки относится к доходу, с которого не уплачиваются СО.
В связи с тем, что доходы, с которых исчисляются СО, отсутствуют, расчет СО не производится. Соответственно размер СО = 0.

Пример 4:Работнику начислен облагаемый и необлагаемый СО доходы, при этом облагаемые доходы очень малы.
Сотруднику начислена выплата в соответствии с Законом «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» и дополнительная оплата труда.
-2 596,5 тг. – экологическая доплата (облагается только ОПВ)
-200 тг. – доплата (облагаемая всеми налогами и отчислениями)
Сумма исчисленных ОПВ составляет 279,6 тг.
Порядок исчисления СО:
В составе доходов сотрудника присутствуют доходы, с которых исчисляются СО, следовательно, необходимо произвести расчет СО.
Учитывая, что общая сумманачисленных доходов меньше МЗП – 2796,5, в соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона «Об обязательном социальном страховании», объект исчисления СО в этом случае будет определяться исходя из МЗП.
СО = МЗП * 5% = 18 660 * 5% = 933 тенге.
Сообщаем также, что письмо Департамента социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения РК от 17 апреля 2013 года за исх. № 06-2-36/ЗТ-1733, ранее направленное в Ваш адрес, отзывается.

Директор департамента А. Маканова

Нуреке писал(а):Сообщаем также, что письмо Департамента социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения РК от 17 апреля 2013 года за исх. № 06-2-36/ЗТ-1733, ранее направленное в Ваш адрес, отзывается.

timur_26_ писал(а):Ну, наконец-то ДОШЛО до сотрудников Министерства труда, остались ГЦВП и ГФСС.

Общая сумма начисленных доходов превышает МЗП и составляет 34 000 тг.
Следовательно, минимальное ограничение на объект исчисления СО не применяется.
Объект обложения СО составляет: 19 000 тг. – 1 900 тг. (ОПВ) = 17 100 тг.
СО = 17 100* 5% = 855 тг.

vad1 писал(а):Неужели эпопея с этим Законом закончилась?