Форум казахстанского налогоплательщика

Наша компания занимается реализацией товара, полученного по импорту, условия поставки EXW. Грузоперевозчиком является нерезидент РК (резидент Чешской Республики), товар довозят до таможни в РК, далее товар развозим сами. В ГТД у нас эта сумма сидит в общей таможенной стоимости (т.е. общ там сть-ть= фактур сть-ть+транспорт расх (фактуру нам выставляют Чехи)) . Возникает ли КПН у источника выплаты? Какие формы налоговой отчетности по данному виду деятельности нам необходимо сдавать?

У Вас международная перевозка, выставлен отдельно инвойс на транспортные? Если да, то :
ст. 143 п 2.НК ссылается на ст 192 п.1 п.п.16 НК т.е. международная перевозка, которая облагается КПН по ставке 5% ст 194 п.5 НК Форму сдаете 101.04 ст.196 НК, перечисляете согласно ст 195 НК

да, на тр расх нам выставл отдельно фактуру
я считала, что раз машина довозит груз только до таможни, по территории не движется, значит КПН платить не нужно

Что бы Вам было понятно, что такое международная перевозка, прочтите еще ст. 244 НК, там тоже есть определение

у РК с Чешской Республикой подписана конвенция об избежании двойного налогообложения могу ли я ей воспользоваться, чтобы не платить КПН

я думаю что да

не подскажете какие документы нужно собрать и где их регистрировать

Мне кажется КПН все равно придется платить. Цитата:
"Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет или не осуществляло какую-либо деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение."

может кто-нибудь еще поделится своим мнением, я не знаю, что делать, потому что груз мы возим с февраля 2009г и ни разу не платили КПН, не знаю, как все это можно откоректировать, вот и ищу какой-нибудь документ согласно которого можно было не платить КПН

Балжан76

Статья 23. Устранение двойного налогообложения
1. В случае, если резидент Договаривающегося Государства получает доход или владеет капиталом, который согласно с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, первое из названных Государств позволит:
a) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, выплачиваемому в этом другом Государстве;
b) вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, выплачиваемому в этом другом Государстве.
Однако в обоих случаях такой вычет не может превышать часть суммы подоходного налога или налога на капитал, рассчитанную до представления вычета, которая подлежит отнесению - в зависимости от обстоятельств - к доходу или капиталу, которые могли бы быть обложены налогом в этом другом Государстве.
2. Если в соответствии с каким-либо положением Конвенции доход, полученный резидентом одного из Договаривающихся Государств, или принадлежащий ему капитал освобождены от налога в этом Государстве, это Государство может тем не менее при расчете суммы налога на оставшуюся часть дохода или капитала такого резидента, принять во внимание освобожденный от налога доход или капитал.

Я считаю, раз вычет "не может превышать часть суммы подоходного налога или налога на капитал", то он может быть равен сумме подоходного налога, выплачиваемого в другом государстве (Чехии). Для подтверждения того, что ваш поставщик является плательщиком налогов в своём государстве, необходимо заключить с ним договор/контракт. Одним из пунктов договора должен быть пункт о налогообложении и освобождении покупателя от уплаты КНП. Неплохо было бы узнать % ставку подоходного налога в Чехии.

Балжан76
Вот информация по налогообложению в Чехии:

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ЧЕХИИ
Подоходный налог с физических лиц:
Взимание подоходного налога с физических и юридических лиц в Чешской Республике производится в соответствии с законом "О подоходном налоге" № 586/1992 Сб. с изменениями и дополнениями.
Налоговую декларацию обязан предъявить каждый гражданин Чехии, который получает доход от источников за границей. Ставка налога составляет 15 или 20%.

Подоходный налог с юридических лиц:
Предметом налога юридических лиц являются доходы от любой деятельности и обращения с любой собственностью, кроме доходов предусмотренных в §18 ч. II закона № 586/1992 Сб.

Все юридические лица являются плательщиками подоходного налога, кроме Центрального Банка Чешской республики. Плательщики с юридическим адресом на территории Чешской республики обязаны платить налог с доходов, получаемых как на территории ЧР, так и за границей.

Плательщики, у которых нет юридического адреса на территории ЧР, обязаны платить налог только от доходов, получаемых на территории ЧР.

Налоговым периодом в Чешской республике является календарный год.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет с 2008 года 24%.

Евгения_Евгения, По имени Солнце, Светлана_Николаевна спасибо за помощь! еще один вопрос, какие документы еще нужно взять у Чехов, чтобы уже быть уверенной, что они в своем государстве платят налоги, и что нам можно не удерживать КПН, извинините за назойливость

Балжан76 писал(а):Евгения_Евгения, По имени Солнце, Светлана_Николаевна спасибо за помощь! еще один вопрос, какие документы еще нужно взять у Чехов, чтобы уже быть уверенной, что они в своем государстве платят налоги, и что нам можно не удерживать КПН, извинините за назойливость

Договор. Всё в нём!

Светлана_Николаевна писал(а):

Балжан76 писал(а):Евгения_Евгения, По имени Солнце, Светлана_Николаевна спасибо за помощь! еще один вопрос, какие документы еще нужно взять у Чехов, чтобы уже быть уверенной, что они в своем государстве платят налоги, и что нам можно не удерживать КПН, извинините за назойливость

Договор. Всё в нём!

Спасибо!

Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса.
-------
4. В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо- получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.

При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.

См.: 50 Ответ Председателя НК МФ РК от 4 ноября 2009 года на вопрос от 28 сентября 2009 года № 10862, 250 Письмо НК МФ РК от 20 марта 2008 года № НК-13-18/2543; 250 Письмо НК МФ РК от 15 июня 2009 года № НК-13/7639; 50 Ответ Председателя НК МФ РК от 23 февраля 2010 года на вопрос от 15 февраля 2010 года № 31989 (e.gov.kz)

Евгения_Евгения писал(а):При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.

я так понимаю, т.е. поставить апостиль?

Балжан76
Меня смущает вот этот момент

Балжан76 писал(а):груз мы возим с февраля 2009г и ни разу не платили КПН,

т.к согласно ст.212 п. 5 НК
5. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

При этом налоговый агент при представлении налоговой отчетности обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом не требуется повторное представление налоговым агентом в налоговый орган нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика, в случае если копия такого документа была представлена ранее, за исключением случаев представления указанного документа с учетом измененных данных согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

Я так понимаю, что КПН вы могли не удерживать, а декларацию подать вы должны были

kaz писал(а):

Евгения_Евгения писал(а):При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.

я так понимаю, т.е. поставить апостиль?

я думаю что да

Евгения_Евгения писал(а):

kaz писал(а):

Евгения_Евгения писал(а):При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.

я так понимаю, т.е. поставить апостиль?

я думаю что да

Евгения права. +1

дело в том, что ничего не сдавалось, что же мне делать