Форум казахстанского налогоплательщика

Нуреке писал(а):2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН, по рыночному курсу обмена валюты на тридцать первое декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты;

Может я и ошибаюсь, но данный пункт понимаю иначе: доход юр лицу-нерезиденту не выплачен и на дату 31 декабря отчётного года. Но если очень хочется, то возможно отнести сумму КПН у источника выплаты на вычеты в отчётном году, начислив этот КПН по курсу на 31.12.2013г, оплатив по сроку 10.04.2014г.

Светлана_Николаевна
Да, только допер. Чето запутался в словах Маргатиры, да и не сталкивался ранее с подобным. Всё верно, применяем п.1, и рассчитываем "по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты". Спасибо за поправку.

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;
2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Добрый вечер!
Уважаемые специалисты!
Помогите разобраться в налогообложении нерезидента- юр. лица с Украины.
Юр. лицо с Украины-неризидент, который осуществляет деятельность без постоянного учреждения в РК(предоставили нотариально заверенные свидетельство о гос регистрации юр. лица в г. Киев и Справку из единого гос. реестра предприятий Украины) оказала нам консультационные услуги. Место оказания услуг- г.Алматы. Предоставили акт и отчет за 9 отработанных дней от 09.11.13 года. Оплата 12500$ также прошла 09.11.13 года. В договоре прописано, что Заказчик самостоятельно увеличивает стоимость услуг на сумму обязательных налогов.
У нас возникают обязательства по КПН и НДС.Если я правильно поняла, Согласно статьи 212 НК РК, если есть Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения, то могу воспользоваться освобождением от налогообложения при выплате дохода нерезиденту. Но я должна предоставить форму 101.04 за 4 квартал до 31.03.14 года и там расписать, сумму начисленных и выплаченных доходов-12500$(по курсу нац банка в столбце H) и эту же сумму указать в столбце N -как освобожденного от удержания в соответствии с международным договором? Как правильно понимать ст 212,п.6

[i][i] 6. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.
При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется в течение трех календарных дней с даты представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.[/i][/i]

В какие сроки мы должны предоставить документ подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента?
И правильно ли я все поняла и сделала выводы?
Очень нужна помощь! Потому что уже во втором квартале нам были оказаны анологичные услуги, но никаких налогов и отчетов я не сдала. Теперь если понимаю все правильно, надо думать о последствиях, исходящих за то, что не отчиталась за 2кв.

Rashida, то, что необходимо показать в форме 104.01 применение Конвенции-это понятно, разобрались. Теперь к вопросу предоставления сертификата: если у вас нет налоговых проверок, то сам сертификат нерезидент должен предоставить до 31 декабря и, судя по витиеватой формулировке п.6 ст. 212, в данном случае сертификат в НУ необходимо предоставить после срока сдачи отчетности до 31 марта, т.е. 1-3 апреля.
По несвоевременно сданной отчетности - последствия тоже понятны. Вот только теперь Кодекс предусматривает выплату КПН за счет собственных средств:
Статья 193. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты
3-1. При уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
Конечно, тут еще и пеня возникает...
Есть мнения, что налоговики считают, что сертификат и прочие документы для применения Конвенции должны быть у налогового агента на момент выплаты дохода.
Надеюсь, что не запутала Вас совсем. И пока вы будете увлечены разбором КПН, не забудьте про НДС, понимаю, что ситуация сложноватая....
Возможно, кто-то из участников видит эту ситуацию иначе...

104.01

, извините, 101.04

Вот только теперь Кодекс предусматривает выплату КПН за счет собственных средств:

а он всегда предусматривал, что если КПН платиться "сверху", то только за счет собственных средств. Мы на эту тему давно спорили на форуме

ну да, 101.04

получается если Украинцы нам переделают сумму договора с учетом КПН И НДС, согласно Конвенции можно не платить КПН и НДС?

если сейчас сдать отчетность по налогам (КПН И НДС) удерживаемые у ИВ за 2квартал (не сдан 101.04, 300 пойдет допиком) самостоятельно, по отчетности не предоставленной в срок будет админ. предупреждение? Можно ли также сославшись на Конвенцию избежать оплаты налогов?

Rashida писал(а):получается если Украинцы нам переделают сумму договора с учетом КПН И НДС, согласно Конвенции можно не платить КПН и НДС?

Если документы будут соответствовать, то согласно условиям Конвенции есть освобождение от КПН, или есть сниженная ставка (надо смотреть), а НДС платить обязаны, услуги оказаны на территории РК и это есть оборот для НДС за нерезидента.

Re: Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты
toxic » 21 минуту назад

Rashida писал(а):
получается если Украинцы нам переделают сумму договора с учетом КПН И НДС, согласно Конвенции можно не платить КПН и НДС?
Если документы будут соответствовать, то согласно условиям Конвенции есть освобождение от КПН, или есть сниженная ставка (надо смотреть), а НДС платить обязаны, услуги оказаны на территории РК и это есть оборот для НДС за нерезидента.

Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы
(г. Киев, 9 июля 1996 г.)
Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только это предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство
Это можно понимать как полное освобождение от КПН у ИВ?

К сожалению, в данный момент нет возможности посмотреть Конвенцию, но если мне не изменяет память,по консультационным услугам идет освобождение, при условии правильно оформленных документов (сертификат резидентства, выписка из реестра и пр.)

toxic » 2 минуты назад
К сожалению, в данный момент нет возможности посмотреть Конвенцию, но если мне не изменяет память,по консультационным услугам идет освобождение, при условии правильно оформленных документов (сертификат резидентства, выписка из реестра и пр.)

и при условии что в контракте сумма к оплате будет указана после вычетов налогов(КПН и НДС)? если у меня прописано, что самостоятельно оплачиваем сверху, то чтобы воспользоваться освобождением от КПН, мне надо переделывать договор?

Rashida писал(а):и при условии что в контракте сумма к оплате будет указана после вычетов налогов(КПН и НДС)? если у меня прописано, что самостоятельно оплачиваем сверху, то чтобы воспользоваться освобождением от КПН, мне надо переделывать договор?

Rashida, НДС мы не вычетаем, облагаемым оборотом по НДС будет сумма 12500, т.е. 1500 у.е. по курсу (12500*12%). Если по КПН мы можем применить освобождение или послабления, то в данном случае по НДС - нет. Не думаю, что договор следует переделывать, т.к. и оплата уже прошла. Может, еще кто-то выскажется...

спасибо, toxic, что помогаете.
значит договоре(при условии к выплате 12500) должна указываться сумма =15 625 $
потому что 15 625-20%=12 500 $
а ндс начислять с суммы к выплате 12 500*12%=1500 $

НДС платите в любом случае, КПН доказываете, что освобождение. Если сможете оказать то все ок, если не сможете, то платите свержу и на вычет не берете

а ндс начислять с суммы к выплате 12 500*12%=1500 $

нет, если вы укажите в договоре сумму 15625, то НДС с нее и заплатите, смотрите ст.241 п. 2 Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ , услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в п.1 настоящей статьи, включая налоги, кроме НДС.

Спасибо, Евгения_Евгения! Я вот еще думаю, что если уже выплатили доход, то менять договор, думаю, не стоит. Стоит только запросить сертификат нерезидентства и использовать право на применение Конвенции. А если, все-таки, увеличить стоимость услуг по договору, то НДС, как и указывала Евгения_Евгения, придется платить с суммы 15625.
Я еще думаю вот что:
если оставить сумму по договору 12500 и применить Конвенцию, то остается обязательство по оплате НДС - 1500 + риски по применению Конвенции.
если указать в договоре сумму 15625, оплатить налог (КПН- 3125, НДС- 1875) = спать спокойно. Дороговато, но спокойно.)

toxic
Согласно по поводу того, что не стоит трогать договор вот еще по какой причине, сделку проводили через банк, должны были получить № контракта в банке. Не понимаю, как теперь можно поменять договор, еще нужно помнить про Нац. банк, туда тоже сдаем отчеты, особенно, что касается второго квартала, там тоже нужно решить вопрос.

Ситуация, конечно, интересная: за второй квартал грозят штрафы, пени. А за четвертый-так тут есть варианты для деятельности. У меня только вопрос по поводу регистрации договора на оказание услуг в банке: разве такие договоры проходят регистрацию? Так же там ведь есть еще какие-то пределы по сумме? Вот это я упустила...